浅议加强乡镇财政单位内部控制

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)10-000-01

摘 要 建立完善行政事业财政单位的内部控制制度，有利于贯彻执行国家财政法规、保护国有资产的完整性、预防和控制舞弊行为的发生，有利于加强行政事业单位的内部管理水平。事实上，我国当前乡镇财政单位的内部控制工作仍然存在许多问题，存在的这些问题制约了乡镇财政单位的工作效率以及效果，与此同时这也影响了财政单位的相关任务的完成以及部门预算工作的实施，所以，强化行政事业单位的内部控制具有必要性和迫切性。文章将从乡镇财政单位的性质、乡镇财政单位内部控制的现状以及加强乡镇财政单位内部控制的措施三方面加以阐述。

关键词 乡镇 财政 内部控制

委托问题的存在要求单位设计执行内部控制制度，内部控制伴随着实践而产生、发展以及完善，它是现代管理理论的重要组成内容。单位通过建立和完善其内部控制体系以防范和控制舞弊行为，以期不断提高组织的管理和经营绩效。可是，当前我国乡镇事业单位的内部控制制度尚未完善，内部控制工作也存在诸多问题。比如过高的公务员招待费、过高的行政成本等。这些问题对我国经济的发展和社会的稳定等都产生了不利的影响，所以，我们必须采取措施加强乡镇财政单位的内部控制。

一、乡镇财政单位的性质

乡镇财政单位是我国行政部门的重要组成部分，是我国最基层的财政部门。因此，乡镇财政具有社会主义国家财政的一般性质。乡镇财政部门的职能主要是核算和监督。但是随着社会的进步，其职能逐渐从汲取性向过渡性转变。乡镇财政单位的工作主要有日常的财务收支、财务监督及审核、涉农资金的管理及发放等等。

二、乡镇财政单位内部控制的现状

分析乡镇财政单位内部控制的实践工作可知，乡镇单位的内部控制主要存在以下不足：

首先，内部控制环境方面存在的不足。内部控制环境形成了一个单位的内部控制氛围，它反映了整个组织的工作人员尤其是管理人员之于内部控制的态度。我国乡镇财政单位的内部控制环境欠佳，这主要表现在：1.乡镇财政单位的负责人对单位内部建立内部控制的意识薄弱，对在组织内部开展内部控制的重要性认识不足；2.乡镇财政单位的内部控制制度设计范围较窄，其建设有待进一步完善。3.乡镇财政单位从事内部控制的工作人员的素质参差不齐，有待进一步提高。

其次，在风险管理方面存在的不良现象。乡镇财政单位缺乏应有的风险意识和风险应对举措。很多乡镇财政单位认为自己很少甚至不从事生产经营活动，它的工作职能主要是进行社会管理和公益服务，因此，也不会存在生产经营风险。事实上，他们忽略了单位在履行社会管理和公益服务的过程中所需要面对的各种社会风险以及政治风险，所以忽视了对风险的研究与分析，缺乏应有的风险应对措施。

再次，从单位的控制活动来看，不少乡镇财政单位的控制措施不合理，控制流程也不完善。主要表现在：A.违背不相容岗相分离制度，普遍存在兼岗等不合理的现象；B.对授权审批的控制不尽合理。各种类型的经济事项都由单位的唯一领导审批，导致权利过于集中，部门的责任无法体现，部门的作用也得不到有效地发挥；C.会计系统的控制作用无法发挥。举个例子来说，行政事业单位费用报销程序采用的是“先审批再审核”制度。如此一来，很多单位的会计人员便无权参与到组织的业务管理活动中去，因此不了解单位重要决策的过程，所扮演的仅仅是“付款员”、“记账员”的角色。

第四，从信息收集及传递方面看，乡镇财政单位主要存在的不良现象有：信息收集欠及时、欠准确，而且缺乏单位内、外部的传递与有效的沟通。乡镇财政单位的管理活动具有很强的政策性，如果不能及时准确地收集信息，它的管理活动必将偏离预期目标，进而导致工作效率低下。

第五，从其内部监控来看，许多乡镇财政单位的监督机制不完善，其监督工作也仅是流于形式。比如，不少乡镇单位认为既然存在纪检、审计、财政等部门的监督，那么它就不需要在建立内部监督机制了；而有的单位则认为内部监控机制的设置和执行成本过高，所以根本不设内部监督机制，有的单位即便设立了内部监督机制也只是流于形式。

三、加强乡镇财政单位内部控制的措施

针对在内部控制方面存在的诸多问题，笔者认为乡镇财政单位应当采取的措施主要有以下几点：

首先，不断加强单位内部控制环境的建设。各乡镇财政单位应该不断加强其内部控制环境的建设，提高内部负责人内部控制的意识，根据权责明晰的原则在组织内部设立和完善内控机构、内部审计机制，提升内部工作人员的素质等，以期创造良好的内部控制环境，使单位内部控制制度得到落实。

其次，强化风险管理风险意识。在开展工作时，乡镇财政单位应当明确：由于个人或集体过失等行为不当而给社会带来的损害，且损害单位利益的应有相关责任人承担责任。所以，单位工作人员应当强化风险意识，成立专门小组负责分析和研究单位所面临的内、外部风险，从而形成风险应对措施及规避措施，尽可能的减少对本单位的负面影响。

第三，加强单位的内部控制活动。乡镇财政单位应当根据不相容岗位相分离的原则设置岗位和安排工作人员，以期在一定程度上控制舞弊等行为的发生。与此同时，单位还应当规范授权审批制度、充分发挥会计的监督作用，从而加强单位的内部控制活动，防止国有资产的非正常流失。

第四，加强信息的收集和传递。1.通过利用现代网络技术，在单位内部领导层、管理层以及职工之间成立一个信息沟通的平台，保证单位每个职工的建议和意见都可以在这个平台上显示并及时传递；2.在组织内部委派专门的工作人员收集与本单位业务相关的内部信息和外部信息，将这些信息进行整理，然后通过网络信息平台传递给全体职工，从而保证传递信息的及时性和准确性，提高单位的工作效率。

第五，加强乡镇财政单位的内部监督，主要包括单位的日常监督以及专项监督。内部监督机制可以及时发现问题和纠正错误，从而能从根本上进行监控。所以，乡镇财政单位应当根据实际情况设立内部监督机制，展开相应的监督检查工作。

参考文献：

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[2]徐光武.会计核算、会计监督与企业内部控制基本规范.财务与会计(综合版).2008(11).