论公路施工企业内部控制存在的问题及对策

【摘 要】企业的内部控制是会计管理的重要组成部分，处于企业财务管理的核心地位，建立起科学合理的企业内部控制制度对于提高企业的经营质量，提升企业的发展水平具有重要意义，文章就公路施工企业的内部控制存在的问题，提出一些应对之策。

【关键词】公路施工；内部控制；问题；对策

市场化进程中许多公路施工企业不能够完全适应市场经济体制新的发展环境，造成企业经营成本控制不力，使得公路施工企业在激烈的市场竞争中处于不利地位，因而必须研究公路施工企业内部控制存在的问题并找出应对之策。

一、企业内部控制的内涵

内部控制是指企业为了实现经营发展目标，确保企业经营管理方针的落实，保证会计信息资料完整可靠性而采取的一系列自我约束、调控、评价手段，以达到经营活动的效率性和经济性。企业的内部控制有助于形成一系列的措施、方法和程序，并将这些程序和方法系统化、规范化，继而形成一个严密、完整的网络体系。按照不同的划分标准，内部控制的分类也不同。依据控制目的的划分标准，可以将企业内部控制分为管理控制和会计控制两大类。

管理控制是指能够保证企业的决策、经营方针得以贯彻执行，经营活动能够有效的进行的控制；会计控制是指能够保证企业会计信息的真实性，财产物资的安全性、完整性及企业财务活动的合法性而进行的一系列控制活动。无论是管理控制还是会计控制，都是企业内部控制的重要组成部分，二者相互包容，共同作用于企业的发展与进步。企业实施内部控制的主要目的是为了确保经营活动的效果性、财务报告和经济信息的真实可靠性，因而其主要功能围绕着保证企业各项资产的完整和安全，防止企业资产流失；帮助企业顺利实现管理经营目标和方针以及确保企业财务会计资料的真实完整性。

二、公路施工企业内部控制现状

经济的发展促使我国公路施工企业也采用了更多的现代化经营管理理念及管理模式，其经营管理有了更大的进步，但是也应看到公路施工企业在财务管理和内部控制方面存在着一定的问题，具体表现在以下几个方面：

（1）公路施工企业在内部控制方面存在一定的误区

企业的内部控制是一个全面的过程，由事前、事中及事后三个基本环节组成，但是大多数企业在实际操作过程中并没有真正做到全面管理，很少关注事前及事中的财务审计，而是将更多的时间和精力投入到事后的结果管理中；一些企业在实施内部控制时，往往较为关注事后的效果分析与核算，并未对事前的预测与决策及事中的监督做到及时有效的管理，结果导致企业内控事前计划安排不科学、不周密，某些要求在施工中很容易完成，而某些要求在施工中则难以完成，并且事后的考核与评价中也并没有体现出施工难易程度。缺乏岗位难度差异评价体系的内部控制，很容易滋生平均主义，工作的好坏与职权不对等，导致企业职工工作积极性的减退，不利于公路施工企业的长远发展。

（2）公路施工企业不能完全适应内部控制环境

与国外公路施工企业相比，我国公路施工企业有着鲜明特点，如在进行施工过程中，往往存在着施工材料特殊，工序复杂，施工涉及部门较多，导致公路施工进度不一，各部门之间的预算及决算无法做到统一规范化管理，给企业的内部控制带来相当大的难度，财务管理人员不能够很好的适应内部控制环境，达不到既定的企业内部控制效果。

（3）公路施工企业对内部控制的执行力度不够

部分公路施工企业对于内部控制没有给予足够的重视，导致一些财务管理人员存在着违反企业内部控制管理的行为。当前，一些企业仍然存在着传统的管理思想，对于企业日常的内部管理没有充分重视，只关注实际工作，也没有很好的理解企业内部控制的含义，更不能有效的执行企业内部控制制度。一些基层人员没有完全贯彻落实企业内部控制的要求，缺乏责任心与积极性，导致企业内部控制无法发挥其应有的作用。

（4）公路施工企业财务管理人员素质偏低

公路施工企业的发展与壮大要求高素质、高层次的管理人才加入其中，共同致力于企业的发展和壮大。但实际情况是会计岗位培训及职业道德教育并未及时跟上形势发展步伐，甚至是滞后于企业的发展，某些企业对于职工的周期性培训，往往流于形式，没有真正提高会计人员的职业道德素质。如一些公路施工企业的财务管理人员并不具备基本的会计从业资格，仅仅依靠经验工作，严重降低了内部控制的质量；部分在岗会计人员缺乏基本的职业道德素养，歪曲财务报表，违反会计管理纪律，导致会计信息失真等，导致公路施工企业内部控制制度执行受限。

三、完善公路施工企业内部控制的方式

激烈的市场竞争使得公路施工企业必须以一种更为积极的态度开展日常经营活动，提高自身竞争力。因而必须全面分析和了解我国公路施工企业内部控制现状，完善公路施工企业内部控制方式，才能够提高我国公路施工企业内部控制的效率。

（1）建立健全公路施工企业预算管理制度

公路施工企业的预算管理制度要符合现代企业制度标准，建立起从企业领导至企业职工的梯级全面预算意识，形成科学、合理的预算模型，并运用现代化的软件技术提高企业财务预算的科学性和效率性，加大对资金的预算管理，以改善企业施工、收支预算与现金流量预算相脱节的现象。

（2）加强公路施工企业内部控制评价体系建设

公路企业的内部控制评价主要依赖于企业内部的控制制度和相关流程，以企业的风险评估、内部运行环境、相互之间的信息沟通、控制活动及内部监督管理等为主，对企业的内部控制设计和运行情况实施全面的评价。公路施工企业内部控制评价部门要根据已经审核批准的评价方案，结合相关的职能部门内部控制检查小组的工作意见，确立具体的内部控制评价内容，并挑选优秀的、有丰富内控管理经验的业务骨干参与其中，以更好的服务于企业内部控制评价体系的建设。要充分认识到企业内部控制缺陷的存在，了解企业内部控制缺陷主要包括运行缺陷和设计缺陷两种，在对企业内控缺陷认定的基础上，结合企业各部门日常监督和专项监督并内控检查小组的年度分析报告，遵循规定的权限程序并进行汇总，由董事会审议通过；要由总经理办公会认定，根据内控所享有的管理权限来决定是否报经董事会审议公司内部控制评价。

（3）提高公路施工企业财务管理人员素质

公路施工企业财务管理人员素质的提高有助于提升企业内控的效率和质量，因而要加强对企业财务管理人员的道德评价，加强职业道德建设。财务管理人员的职业道德评价主要包括两个方面，一是管理人员对自身行为的评价，它是财务管理人员对自身所从事的业务是否符合职业道德规范的自我检查，通过自省、自我反思能够更加自觉的遵守职业道德规范，促进自身素养的提升；二是社会监督和中介机构对财务管理人员的行为所作出的评价，它具有更加客观性和全面性。

四、结语

总之，国民经济的发展要求公路事业同步发展，保证基础设施建设顺利进行。公路施工企业承担着基础设施建设的重要任务，必须建立起完善的企业管理制度，促进公路建设的发展。目前我国公路施工企业内部控制存在诸多问题，严重影响了企业的正常运作，给国家和企业带来巨大损失，因而必须完善内部控制制度，建立健全企业预算管理制度，加强内部控制评价体系建设，提高公路施工企业财务管理人员素质，促进我国公路施工企业内部控制制度的健全和完善。

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