个体户转型瓶颈与“个转企”战略

[摘要]个体工商户是市场经济的先发力量、民富之源。当前，个体经济进入转型调整期，面临自身性、资源性、制度性三大瓶颈。破解这三大瓶颈最现实、最有效、最具操作性的路径就是加快“个转企”。要遵循市场规律，科学设置“个转企”规模标准、行业标准和税收标准，着力减轻“个转企”税费负担，破解“个转企”审批障碍，推行“个转企”社保优惠，加强市场公平维护，为“个转企”减负松绑，助推个体经济转型升级做大做强。

[关键词]个转企；前置审批；个体工商户；转企门槛；民营经济

[中图分类号]F270 [文献标识码]A [文章编号]1002-736X（2013）09-0109-05

作为市场经济的先行者、探路者，个体工商户在改革开放浪潮中萌芽重生，“千家万户”式草根经济迅猛崛起，成为先富阶层的代表，形成浙江经济最鲜明的特色之一。据统计，目前浙江近250万家个体工商户，占全部市场主体71%以上，。为经济发展和民生就业作出了重要贡献。创业初期，个体工商户门槛低、规模小、经营方式灵活，优势比较明显，但随着市场竞争加剧、产业结构调整和行业集中度整合，个体工商户发展瓶颈日益凸显。如何利用个体经济传统优势，辅之于政策扶持，扶持个体工商户转企做大、转型做强，值得深入探索。本文基于69万家工业类个体工商户的调查数据进行研究。

一、个体经济发展现状

实践证明，个体工商越活跃的地区，往往经济发展越快。迈克尔，波特的创新增长理论认为，当经济处于不发达阶段时，大量民众自谋出路，个体经济发展迅速，就业效应十分显著，有利于繁荣经济。作为市场经济先发地区之一，浙江个体经济起步早、发展快、影响大，是浙江经济快速崛起的一支重要力量。统计显示，浙江个体经济主要指标均位居全国前列（见表-1）。从数量看，2012年浙江个体工商户占全国14.6%，高于广东、江苏、山东等一线地区；从从业人员规模看，占全国17%以上，高于位居第二位的广东的13%；从营业收入看，占全国比重超过1/4，是河北、河南的2倍，高于广东、江苏等省份；从资产规模看，占全国比重达到21%，在各地区中遥遥领先。总之，浙江个体经济实力和规模均位居全国前列。个体经济迅速崛起促进了民间活力和民富，对吸纳就业、促进增收特别是农民增收作用明显，这印证了个体经济的“创业拉动型”属性。浙江城乡居民收入位居全国前列，特别是农村居民人均纯收入已达1.4万元，连续28年位居各省区市之首，分别比江苏、广东、福建、山东高2350元、4009元、4585元、5106元，这离不开个体经济的贡献。全省89.6%的个体工商户分布在农村，88.9%的个体从业人员来自农村，占全部工业从业人员规模的近1/3。个体工商户的营业收入、生产支出以及资产规模结构中，农村占比均超过88%。特别是农民收入来源中，个体经营收入地位和作用不可替代。浙江农民人均纯收入中，经营收入达5190元（见表-2），超过了1/3。个体经济的发展史就是百姓的创业创新史。个体经营作为最直接、最活跃的民间力量和市场资本，要实现居民收入翻番，特别是农村居民收人翻番，有效之举是大力扶持个体经济。

二、个体工商户转型瓶颈

与改革开放初的蓬勃发展不同，目前个体经济进入转型调整期，突出特征是“有升有降”。从“升”来看，个体工商户抓住机遇，迅速崛起，积累了实力，发展速度迅猛，数量从改革开放初期的8000多家，迅速积累到250多万家；实力进一步壮大，2012年户均营业收入近140万元，分别是2000年、2005年和2010年的2.8倍、2.1倍和1.2倍；就业效应明显，2012年吸纳就业415.6万人，分别比2000年、2005年增长54.1%、11.3%。从“降”来看，增速开始放缓。2012年个体工业生产增长5.3%，比2000—2005年均增速低3.8个百分点，比2006—2012年均增速低0.9个百分点。利润增速有所下降，外部环境面临从“无约束”到“硬约束”的转换，尤其是遇到“三大瓶颈”。一是自身性瓶颈。个体经济靠“作坊式”、“夫妻店”等起家，大多属于劳动密集型产业，处于产业链低端，治理结构单一、经营理念落后、自身实力不强、业主素质不高、转型发展不快，难以吸引人才，缺乏长远眼光和规划，转型升级困难重重。特别是在要素成本上涨、最低工资标准提高等多重因素作用下，生产经营成本压力陡增，而且缺乏议价定价能力，成本难以向上下游传递。二是资源性瓶颈。要素资源越来越稀缺、节能减排压力越来越大、淘汰落后产能势在必行，个体经济获取信贷、土地、用电等要素的难度越来越大，高投入、高消耗、低产出的粗放发展路径难以持续。融资难、用地难、创新难、投资难、盈利难、用电难等问题成为制约个体工商户发展的突出问题。特别是“融资难、融资贵”尤为突出。个体工商户规模较小、信用度不高，缺乏不动产抵押，再加上财务不健全、管理不规范，达不到银行贷款的准入条件，要获得正规金融机构授信很难，主要靠基于血缘、地缘、亲缘、人缘等传统社会关系的民间融资。调研显示，2012年只有30.1%的个体工商户流动资金比上年充足，80.7%的个体工商户没有发生正规融资行为，靠民间借贷融资的个体工商户占61.5%。三是制度性瓶颈。现在不利于个体工商户发展的制度仍然明显。有研究认为，个体工商户发展陷入困境不是经济发展的必然结果，也不能简单地归结为市场沉浮，它有着深层次的体制性原因，特别是制度环境欠佳是主要原因之一。

三、“个转企”的必要性和可行性

扶持个体经济转型升级，破解“三大瓶颈”最现实、最有效、最具操作性的路径是推动个体工商户向企业转变，即加快“个转企”步伐。所谓“个转企”，就是个体工商户从个体工商组织形式转变为公司制、合伙制等企业形式，进一步破除约束瓶颈、拓宽发展空间，凝聚竞争优势，迈上更高平台。这是个体工商户从“千家万户”走向“精兵强将”的必然方向，是民营经济转型升级的战略选择，也是市场结构优化的客观趋势。

（一）转企是个体工商户自身做大做强的必然方向

创业初期，个体经济富有灵活性、善变性、适应性，有一定的比较优势，但随着市场结构高度化、市场竞争白热化、行业集中度提高，对市场主体提出了更高要求。特别是个体工商户达到一定经营规模后，如果不解决获资质、拓出口、引人才、融资金等“多难”问题（见表-4），安逸于“小富即安、小得即满”，固步自封在“小鱼小虾”阶段，过度依赖低端市场、低水平制造、低成本扩张的粗放经营模式，发展空间会越来越窄，市场竞争力会越来越弱。

（二）转企是壮大“规下经济”实力的重要战略支点

个体工商户是私营企业的先驱。。尽管个体工商户“块头不大”，资产规模在规下工业中仅占26.4%，人均资产仅7.33万元，远低于规下企业平均水平（24万元），但个体工商户数量占了近80%（见表-5）。个体工商户的生产经营效率、要素投入产出率空间很大，每万千瓦时电力产生的营业收入达65.6万元，超过了规下企业（41.4万元），每万千瓦时电力产生的职工薪酬是规下企业的1.9倍，进一步利用规模经济和范围经济的空间很大，是规下经济甚至规上经济的重要生长点。

（三）转企有利于扭转个体工商户无证无照经营的不良现象，维护市场公平

目前，个体工商户办理工商登记的比例仅40.5%，办理税务登记的比例仅30.6%，无证无照经营现象普遍存在，规范管理难度很大，而且逃避转为企业导致市场竞争不公。现行政策法律没有明确企业和个体工商户的登记要求，经营者自由选择申请注册形式，由于政策对个体工商户大力鼓励支持，特别是个体工商户实行定额征税政策以及经营信息不公开不对称，使得不少经营者倾向于选择登记为个体工商户。即使之后雇工人数、投资总额、经营规模大幅增长，年营业收入达到百万元以上，经营收入和雇工人数大大超过中小企业，完全具备开办企业的条件，也不愿转型升级企业，仍以个体工商户形式经营。调查显示，74.6%的“个转企”业主认为。个体工商户享受很多优惠政策，转企后负担明显加重，与个体工商户相比明显不公，不愿转为企业。

（四）相当一部分个体大户具备转企实力

国家2008年停征个体工商户管理费后个体工商户发展迅猛。从经营规模、场地、用工看，相当一部分个体工商户的经营体量已达到企业甚至达到“规上”水平，出现大量个体大户“戴小帽”现象。根据“中小微企业划型标准规定”，相当一部分个体工商户符合企业条件。统计表明，24%的个体工商户用工在8人以上，其中达到20人以上的占5%；营业收入在300万以上的达15.9%，超过500万的占7。2%；雇工超过8人、营业额超过500万元，具备企业资质的个体工商户不在少数（见表-6、表-7）。

四、“个转企”的标准、路径与政策设计

科学有序推进“个转企”，不能只注重改变注册形式，更重要的是转变发展内涵，转变经营理念和管理模式，提高市场竞争力和综合实力，这才是“个转企”的出发点和落脚点。要着力实施含金量高、操作性强、吸引力大的政策措施，为个体户转型升级减负松绑，把原来沉淀在个体户的市场主体推高到一个新的层次上，成为转型升级新的动力源。个体工商户量大面广、情况千差万别，不能搞“一刀切”，要遵循市场规律，科学设置“转企标准”。首先是规模标准。雇工人数超过8人，或经营场所面积达到300平方米以上，或月营业额在4万以上的个体大户，特别是达到小型微型企业标准的个体工商户，应作为转企培育对象。其次是行业标准。根据现行法律规定，从事印刷、旅行、互联网服务、劳务派遣、药品生产经营等的个体工商户，必须依法以企业形式经营。最后是税收标准。经税务部门核定为“一般纳税人”和采用查账征收方式征税的个体工商户，应在符合条件的情况下逐步转为企业。具体政策设计如下。

（一）着力减轻“个转企”税费负担，进一步增强个体工商户“转企意愿”

个体工商户与企业税费负担差距过大，必然影响“个转企”的热情和动力。这是不少个体工商户顾虑重重、消极观望、止步不前的一个重要原因。调研了解，个体工商户主要采用自行申报定额征税，税率较低，而企业实行查账征收，要交纳5%的营业税、25%的所得税、3%～17%的增值税以及各类附加税，税负大幅增加。比如，纺织行业的个体工商户与企业在生产规模相当，在营业收入100万元左右的情况下，个体工商户的税费成本比企业节省约8万元左右。这导致相当一部分具备一定实力的个体工商户不愿意转型升级。“个转企”能否有效、持续推进，关键取决于业主能否得到实惠。这是影响个体工商户转企的最大因素。对此，要实施更有吸引力的财税优惠政策，特别是要推行新增税额返还政策，以上一年度应缴税金为基数，在个体工商户转企3年内，新增入库税金地方财政留存部分全额返给企业；3年以后5年之内，按50%的比例返还；5年以后再视情而定。对于转企后税收贡献大的，要给予额外的财政奖励。转企涉及的收费项目，特别是有关行政事业性收费，能免则免，能减则减，减少土地、房产、车辆、设备等过户转让费，在企业所得税、水利建设专项基金、企业注册等级费等方面尽量给予减免，实现转企的低负担过渡。转企后开发新产品、新技术、新工艺所发生的研发费用，在计算企业所得税时加计扣除，属于高新技术企业的，减按15%的税率征收企业所得税。转企后属于小型、微型企业的，要按照2012年国务院《关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》给予支持，与国家工信部实施的“扶助小微企业专项行动”结合起来，在融资、审批、研发、信用担保、用地、用能等方面给予必要的扶持，通过“推”和“拉”结合，帮助个体工商户转型升级为小微企业。

（二）着力破解“个转企”审批障碍，进一步放宽个体工商户“转企门槛”

“前置审批难”是个体工商户反映强烈的问题之一。“想转而又未转”、“太麻烦不想转”的个体工商户普遍反映“审批难、审批繁”。调查发现，76.7%的业主将审批难作为转企障碍的第一位因素，21.3%的业主将其作为第二位因素，即几乎所有个体工商户一致认为审批比较难。“个转企”涉及国土、消防、质监、环保、卫生等诸多前置许可和审批。以消防前置审批为例，合法从事文化娱乐的个体工商户已有“消防验收合格意见书”，但如转为有限公司，要重新申办“消防验收合格证”，开业前要进行中介检测和检查。如果消防问题不解决好，其他审批就难以办下去，这导致不少从事娱乐业的个体工商户转企停滞不前。对此，要构建联动联审联办机制，按照“一张表、一卡通、一窗式、一条龙”要求，进一步简化审批手续，实现审批提速、流程再造、效率提升。对于非法定前置审批的事项，比如经营场所和经营范围不变、从事经营一年内没有不良行为投诉的，无需再办审批手续，凭借相关转型升级证明即可核发新的许可证或审批意见。办理税务登记证、质检代码证、土地、房产等过户，工商部门同步核发营业执照与《个体工商户转型变更证明》，个体工商户凭此证明直接到有关部门办理过户手续。对于住所不变的，可沿用有效期内的原住所证明，转企后一年内重新签订租赁合同，完善房屋产权证明，在年度检验时向工商部门提交住所证明。关于“个转企”前后主体资格延续难这一问题，通过个体工商户业主承诺债权债务已清理完毕或本人承担，以公告方式终结个体工商户的无限责任，顺利过渡为有限责任形式。

（三）着力推行“个转企”社保优惠，为个体工商户“转企缓进”提供支持

劳动合同法规定，企业有义务为员工缴纳社会保险。这对转企业主而言是不小的负担，是个体工商户转企的“拦路虎”之一，很多已转企的业主对此意见也较大。究其原因，一方面，转企后为员工一次性补缴社保的压力比较大，难以一步到位；另一方面，员工流动性大，缴纳社保后员工频繁跳槽，损失较大。从长远看，按章入保是法律要求，也是必然趋势，而且职工人保意愿和期望值也较高。针对这一问题，要实行社保费“四年缓进”的优惠政策，鼓励企业职工自愿参保，从转企当年起，养老、医疗、失业保险单位缴纳部分，当年维持原状，第二年按不低于企业职工工资总额的20%、第三年30%、第四年40%，第五年按有关规定比例缴费，让业主逐步调整适应。要允许个体工商户探索灵活性、选择性参保的过渡办法，在企业发展壮大过程中再逐步实现社保全覆盖。比如，对于企业中层以上管理人员实行100%参保缴费，对于其他人员鼓励自愿参保，在条件具备的情况下过渡到“全员入保”。

（四）着力加强市场公平维护，为个体工商户“竞优汰劣”保驾护航

个体工商户与企业不在同一起跑线上竞争，必然破坏市场竞争的公平性。鼓励个体工商户转型发展，要坚持“扶控结合”，既要给予必要的政策扶持，鼓励个体工商户进一步发展壮大，也要加大市场监管力度，着力营造公平竞争的市场环境。要以块状经济、行业集聚区为重点突破口，推进“组团式”个转企，实现全行业、块状经济转型升级。要深入调查以避税为目的，重复、连续办理个体证照，人为分拆、化整为零、偷逃漏税的个体经营户。加强对占地用工较多、用电量与申报经营数据明显不符、特色块状经济等的监管。对达到一定规模但仍沉淀在个体工商户层次的业主，予以强制性转企。依法打击偷逃税的“假个体户”，防止个体大户“戴小帽”引发“羊群效应”，防止“逆向选择”逃避转为企业，使同等生产经营规模、产值及销售额下的个体工商户与企业承担基本相近的税负，切实营造均平税负、良性竞争的市场环境。要稳步推行个体户建账制度，全面摸清个体户底数，通过账簿、财务凭证、用电核查、缴税等手段，引导个体户向一般纳税人的规范化征管模式过渡，掌握个体户真实经营情况。要建立完备的市场信用数据库，以工商、税务等部门的基础数据为依托，征集个体工商户相关信用信息，包括业主信息、产品质量、信贷情况、财务台账、缴纳税金、用工用电、劳动社保等信息，完善个体工商户经营信用档案，加强对个体工商户动态市场监管，促使个体工商户依法规范经营，为做大做强转型升级企业奠定良好基础。