浅论税收环境的构建与企业发展的关系

中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）05-187-01

摘 要 税收环境的构建对企业的发展的影响是十分重大的，税收环境的构建应该注重税收的法制性质与服务性质兼顾。税收的法律性质的环境构建主要包括建立稳定税收制度，执行严格的税收执法，进行严密的税务监控等；而税收的服务性质的构建则主要集中在推行高效的税务行政，提供规范的纳税服务，推行合理的税收负担等。

关键词 税收环境 构建 企业

概括的说，税收环境就是指企业发展所需的相关税收条件的总和，在全球经济复苏缺乏动力的背景下，我国企业的发展也面临着十分重大的挑战，因此，税收环境对企业发展的影响也就十分重要。在当前的经济环境下，如何构建有利于企业发展的税收环境是广大税收工作者之的深刻思考的重要问题。笔者根据税收工作的法律性与服务性两方面进行了详细的阐述。

一、税收的法律性质与税收环境的构建

由于税收是关系到国计民生的头等大事，具备十分明确的法律性质，因此，税收环境的构建中也要体现税收的法律性质，要从实行稳定税收制度，进行严密的税务监控，执行严格的税收执法等手段，为企业创造公平和稳定的税收外部环境：

1．实行稳定的税收制度

税收制度的稳定性对企业发展的影响是十分重大的，不稳定的税收制度对企业的生产经营的干扰是十分巨大的，将导致企业不能准确核算生产经营成本，难以对今后发展战略做出合理部署。目前，我国的税制体系还不够健全，只能保证相对的稳定性，要维持稳定的税制环境，应采取以下两个措施：必须坚持税制的改革渐进性原则，避免税制变革对企业造成不良影响；必须促进税收制度结构的规范化和合理化，最终达到稳定的目的。

2．执行严格的税收执法

依法治税是建立良好税收环境的重要保证。目前，税收执法环境还不健全，税收法制化原则贯彻力度不够。因此，为达到严格执行税收执法的目的，应做到以下几点：⑴应规范现行税收法规制度，明确我国税收立法总体精神、税收制度等内容，完善单项税收实体法，提高立法层次，增强税收法律制度的权威性。⑵应加大税收处罚力度，严格打击各类税务违法行为，积极建立税收司法保障体系，为税收执法提供有力保障。⑶加强税务执法的监督检查，推行有效的执法检查办法，明确税收执法责任制，保证税收执法的客观性与公正性，形成良好的税收执法环境。

3．构建严密的税务监控环境

必须依靠社会力量，对纳税人进行综合治理。应重视社会监控网络建设，从立法的角度明确规定各协税单位的责任和义务。应积极寻求建立个人信用制度，建立司法保障体系，实现对个人收入监控和制约。对此，可以采取以下措施：⑴应发挥各级政府综合协调与统筹规划的职能，明确相关职能部门协税护税的责任和义务，建立健全监控网络。⑵应积极推行个人统一社会保障号码或纳税编码制度，并与个人社会保障以及就业投资向联系。⑶建立和完善个人信用制度和银行结算制度，逐步加强对个人收入情况的监控，适时推行个人收入申报制度，强化个人所得税控管。

二、税收的服务性质与税收环境的构建

为体现税收“取之于民，用之于民”的性质，因此，税收环境的构建还可以通过推行高效的税务行政，提供规范的纳税服务，推行合理的税收负担等手段，引导和规范企业健康发展：

1．推行高效的税务行政环境

税务行政环境的高效表现在征税和纳税效率两方面。但在目前情况下，我国征税效率和纳税效率都比较低下，主要表现在税务机关和纳税人的经费支出与时间支等都十分巨大。要从根本上改变这个局面，应从几方面进行调整：⑴长期来看，税务行政环境的构建应主要集中在宏观层面，应逐步简化税收制度，加强税收信息化和网络化的建设力度，应建立统一的外部信息应用管理系统，提高税收征管信息化含量和税务信息占有量；应改进系统开发方式，实现对税务信息系统综合开发，集中进行统筹规划，充分发挥集约优势，实现信息资源共享。⑵短期来看，高效的税务行政环境的构建应该重点着眼于技术方面，应严格控制税务部门的财务支出，加大税务宣传的力度，切实提高纳税人的纳税成本意识。

2．提供规范的纳税服务环境

纳税服务是税务部门为纳税人提供的各类服务的总称。要为纳税人提供规范的纳税服务环境，税务部门应该采取以下手段：⑴转变传统观念，发挥税务相关行业的协税护税作用，明确税务相关行业在构建纳税服务环境中的重要作用；⑵要切实支持税务相关行业发展，加强税务相关行业监督管理工作；⑶要加大力度，强化对相关行业的监管。严格执行市场准入制度，维护市场秩序，严格执法，促进相关行业依法诚信执业；⑷建立和完善税务相关行业法规制度体系，明确税务相关行业以及从业人员的责任与义务；⑸要落实纳税服务的相关制度和措施，促进税收执法与税收服务相互协调；⑹整合服务资源，简化办税环节，将纳税服务工作程序化、制度化，形成税收服务规范；⑺提高纳税服务层次，增加税收服务技术含量，加强税务网站建设，推进电子政务，实行税务的电子化、网络化服务，提高纳税服务的信息化水平。⑻创新服务方式，提供优质高效服务。

3．推行合理的税收负担环境

合理的税收负担对企业的发展起到十分积极的作用。目前，在国际经济形势复苏较为乏力的情况下，中小企业以及相关对外贸易企业对税收的负担极为敏感。这主要是由于目前税务制度决定的，由于目前基本采用核定征收方式对这类企业征税，政府基本不参与企业的风险经营。因此，要推行合理的企业税收负担环境，应当采取以下措施；⑴积极推进有效的财政税收政策，通过合理降低税率，规范相关税收制度等方式，有效降低企业的实际税收负担；⑵合理推行相关的临时性的税收优惠措施，降低企业的实际税负；⑶针对有实际困难的企业，可以适当采取降低应税所得率的方式，以减税方法推动企业发展；⑷积极推进相关企业的征收方式和鉴定工作，做到有甄别的对待不同的企业。

三、结束语

综上所述，创造良好的税收执法环境和税收服务环境，不仅是创造良好的依法治税环境的重要前提，也是切实推进企业发展的有力措施，随着我国税收法治进程和服务进程的不断推进，税收执法环境将会更加优化，对我国企业发展的推动作用也会更加增强，广大的税务工作者应该在实际工作中积极发现问题，对我国税收环境的构建发挥应有的作用。

参考文献：

[1]杨美.优化税收环境的思考.税务研究.2006．

[2]谢芬芳.税收环境因素对税收行政效率的影响分析.中国集体经济.2008.