浅议审计发展的主要方向――网络审计

摘 要:随着计算机在会计上的广泛应用和网络的普及,网络审计在我国实务中已得到开展,本文就网络审计的产生、优势、局限性、对策作了一些探讨。

关键词:网络审计 优势 局限性 对策

一、产生网络审计的必然性

1.在网络时代,客户需要提供实时化、个性化的服务,这促使审计机构向在线实时服务为主的方向发展,充分利用网络的低成本性、快捷性、跨越时空性等优势。因此,审计机构应建立起以网络为依托的审计新模式,从而,更有效地服务于社会经济。

2.网络经济时代会计管理软件不断走向成熟,出现了企业资源计划和业务流程重组等以信息技术为基础的新管理思想。ERP软件的应用和BPR的实施加剧了传统管理流程的变革,使审计面临的对象更加复杂。

3.Internet和电子商务的发展,给财务管理带来了重大变革,财务管理从“桌面”走向“网络”,这是企业财务管理从思想观念到方式手段的一次重大发展,并使审计面临网络的挑战。发展网络审计技术已是审计领域当前等待解决的问题。Internet技术的不断成熟以及电子商务模式的运用,带来了经济结构和运作方式的变革。

4.网络经济是跨越时空的经济,经济全球化是它的特征之一。对于每个提供审计服务的机构而言,网络经济给它带来了机遇,使它摆脱传统地域观念的束缚,开拓新的审计领域。同时,网络经济也给它带来了挑战,全球审计服务市场的进一步开放,将使竞争更趋激烈,只有在竞争中寻求合作,才能更好地参与竞争,保持优势。

二、网络审计的优势

1.信息资源的充分共享。随着整个世界经济国际化进程的加速,我国企业与世界上不同国家与地区间的贸易来往愈来愈频繁,投资者、债权人及其他相关主体往往分布在不同国家与地区。因此,审计信息和审计报告是他们进行理性决策的必要信息资源。

2.提供智能化服务。网络环境下,审计人员可以充分利用网络所特有的先进电子服务技术,查找跟踪各网络网站的审计数据资料,充分利用Web共享这些数据信息资源。同时,在遇到难以解决的问题时,也可以邀请国内外审计专家进行网上会议,共同寻找克服难点的途径。

3.大幅度降低费用。在网络环境下,审计领域节约的有关交易费用主要表现在以下几个方面:节约了有关搜寻审计信息、审计证据的长话、电传等费用;减轻了审计人员对审计信息的搜寻、整理、等待成本以及与其他单位、个人的联络费用;节约了有关审计人员的人力以及发生在审计工作中的能源、资源的消耗。

4.提供实时审计服务。在网络环境下,审计部门随时对企业进行审查,及时收集被审计单位的最新会计信息和有关经济业务信息,并向有关各方,审计的时效性大大提高。

三、网络审计的局限性

1.法律法规有待完善。网络审计是我国审计领域出现的新生事物。我国有关网络活动的法律法规还处于不断探索和完善阶段,难以完全解决网络活动中出现的所有新问题、新纠纷,这就给审计人员带来了极大的不便。

2.网络审计的安全性有待加强。在网络审计活动中,安全性、可靠性问题已成为一个非常重要的问题。由于计算机自身的局限性及黑客袭击网络网站,篡改、破坏审计数据乃至整个系统,使经营者蒙受巨大损失。

3.高素质的审计人员严重缺乏。网络审计要求审计人员不仅必须对审计系统的计算机硬件、软件和处理系统有充分的了解,同时,还要对审计程序所必需的电子数据处理有足够的知识,审计人员既要懂网络知识,又要精通审计理论,同时还要熟悉网络审计软件的开发、设计、维护等。

4.审计软件不完善。审计软件是审计人员开展具体审计工作的有效工具。目前,我国审计软件尚处在开发阶段,并且在涉及到审计软件与财会软件的接口问题上,还没有取得实质性的突破。

四、克服网络审计局限性的对策

1.从规章管理制度上加强对系统的监控。建立必要的上机操作控制和系统运行日志。按照网络审计系统需要设置审计岗位,建立健全岗位责任制,定期调整内部控制人员的监督权限;严格计算机硬件设备管理,确保计算机硬件设备能够连续地、实时地运行,系统内部人员按操作程序办事;加强系统软件开发控制,强化内部审计制度。

2.从安全技术上强化系统外部控制。实行识别认证和访问控制技术防止非法用户的入侵;采用加密技术,提高网络系统数据的保密性。并不断提高抵御病毒入侵、杀毒能力。采用数学签名技术和公正仲裁制度,有效地解决交易双方发生纠纷的法律适用问题和公正处理双方合法权益问题。

3.加强系统外的审计监督力度。加强对系统开发的审计监督。在系统开发的各个阶段,审计人员要注意审查系统的可行性、安全性、程序控制的适用性等。通过审计监督,为系统的高质量提供制度保障,同时为审计人员实施网上实时审计创造良好条件。

4.建立健全网络法规。将网络化财务、审计系统的安全纳入法治化的轨道。改革开放以来,我国颁布了《计算机系统安全规范》等法律法规,并在《刑法》等相关法律中,增加计算机信息安全方面的条款,为计算机信息系统的安全性提供了法律保障。不过,这些法律法规不涉及网络财务系统犯罪的领域,所以,需要制定专门的网络法,对网络系统、网络化审计系统的风险防范作出明文规定。

参考文献:

[1]刘 彬:《审计入“网”初探》,《中国会计电算化》, 2000.6。

[2]孙昌言、韩 杰:《网络审计的结构和应用中的问题》,《财务与会计》,2000.10。

李 莉:长春师范学院审计处。