以激励提高会计监督有效性的探析

摘要：随着市场经济的不断发展，会计信息的真实性和可靠性在整个经济活动中越发重要。会计监督作为保证会计信息的主要手段之一，由于种种原因仍旧存在许多不足，大大影响了决策者决策的正确性。而激励作为一种加强、激发和引导个人行为，调动个人和群体积极性的重要方式，能够大大提高人的主观能动性，使各项工作得到有效地开展。因此，本文力图通过对能够提高会计监督有效性的多种激励方式进行分析，揭示激励在会计监督工作中不可或缺的重要性，并对怎样通过激励的方式来提高会计监督的有效性进行有益的探索。

关键词：正式激励；非正式激励；自身需求与激励

中图分类号：F23文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）12-0103-02

一、正式激励

正式激励的主要目的是通过正式规则的约束和激发来保证会计监督工作的有效性。笔者认为，这种正式激励可以通过以下几种方式来实现：

(一)制度建设

会计制度的建设是保障会计人员行使会计监督权力的有力武器。目前，由于会计法律、法规不够完善，具体的条款也缺乏可行性，致使会计人员在工作中或者无法独立行使会计监督的权利，或者由于某些原因逃避会计监督的义务。因此，需要进一步完善会计法律、法规的建设，加强对会计人员的法律保护和约束，从制度建设上对会计人员进行激励和约束。针对具体可能出现的情况，制定“会计法实施细则”等可操作性强的法规文件来提高会计监督工作的积极性和制约各种违法行为，从制度上形成一套“留人用人、留人留心”的激励他们勤奋工作的制度。

(二)绩效与薪酬

薪酬是对会计监督工作的直接物质激励，薪酬的多少必须建立在对会计人员的工作绩效进行考核的基础上，而会计监督应当作为对会计人员绩效考核的重点。将会计监督的效果与会计人员的薪酬挂钩也是一种激励的方式，但在实际的操作中，必须遵守以下几点原则：1.坚持物质利益原则。2.坚持按劳分配原则。3.坚持公平原则。4.随机制宜，创造激励条件。

(三)奖励基金

奖励基金的设置是为了鼓励那些严格遵守会计法规，能够监督好自己和他人在资金活动中遵守规则的会计人员。奖励基金中可以设置多种奖励种类。就对会计人员来说，可以设置建议奖，来奖励那些能够在会计监督过程中及时发现问题、反映问题，给领导出好主意，当好参谋，提出合理化建议的会计人员；可以设置节约奖，来奖励那些善于理财、勤于理财，通过理财为企业的发展降低了成本，扩大了利润的会计人员；同时，为激励优秀的会计人员长期有效地为企业服务，也可以设置红股奖，允许他们持有本公司的股票而获得相应的利润，从而促进他们以公司的长期发展为重，保证会计信息的真实性，提高会计监督工作的有效性。

二、非正式激励

非正式激励是人们在长期的工作和交往中无意识形成的，具有持久的生命力。从历史来看，在正式激励设立前，人们工作的态度主要靠非正式激励来维持，即使在现代社会，人们工作的效果仍然由非正式规则和正式规则共同来激励。在会计监督工作中也离不开这种无形的激励方式。

(一)先进文化

企业先进的文化是一个企业的精神支柱，是指导和带领企业不断发展的无形的精神力量。新制度经济学在讨论制度变迁时把意识形态和思想文化因素纳入制度范畴，认为意识形态对人的行为的影响与利益效用一样明显，在某些条件下可能是决定性的。不容置疑的一点是，当个人深信习俗、规则和法律是正当的时候，他们会服从它们。因此，加强企业先进文化的建设，增强意识形态的一致性程度，是降低制度构建成本，激发会计人员工作积极性，提高会计监督有效性的重要保障。

(二)管理者的支持

管理者对会计监督工作的支持不能仅仅挂在嘴上，而要真正体现在行动上。一方面，管理者自身要严于律己，做到不授意、指使、强迫会计机构、会计人员违法办理各种会计事项，不要使会计人员在工作中处于尴尬的地位，否则将大大削弱会计监督的力度。另一方面，对由于会计监督工作做得好，为企业挽回或减少不必要的损失的会计人员，应当及时给予赞扬和鼓励，肯定他们的工作成绩是对他们无形的激励，能够激励他们在工作岗位上继续尽职尽责的工作，为企业的发展铺好道路。

(三)社会环境

处在社会中的人和处在社会中的企业一样，无时无刻不在受着社会大环境的影响。一方面，社会对会计监督工作的认可程度和重视程度会相应的影响到会计人员在企业会计监督过程中发挥的能力。另一方面，会计信用体系的建立，是整个社会对会计人员从事会计工作的个人评价和约束的机制。企业在聘用会计人员时可以有所参考，并借此来约束会计人员的行为和激发他们的工作热情，从而提高整个社会的诚信。

三、自身需求与激励

“水可载舟，亦可覆舟”。任何组织都是建立在个人之上，因此，人是决定组织成败的最关键因素。人是激励的对象。激励效果的优劣，首先取决于管理人员对人本身的认识。激励的目的在于通过影响人们内在的需要或动机，反复强化、引导或改变人们的行为，以实现管理绩效的提高。如果我们能够满足人的需求，或使人们看到满足需求的可能性，那么我们就可以激励行为。

马斯洛的需求层次理论，认为人类的需求是以层次的形式出现的，由低级的需求开始逐级向上发展到高级的需求。他并且断定，当一组需求得到满足时，这组需求就不再成为激励因素了。他将人的需求分为五个层次，即生理的需求、安定或安全的需求、社交和爱情的需求、自尊与受人尊重的需求以及自我实现的需求。但并不是非得在某一层次的需求获得百分之百的满足之后，次一个层次的需求才能够显示出来，而层次与层次之间往往是相互叠合的，某一需求的强度逐渐降低，则另一需求将也逐渐上升，并且各项需求的先后顺序也不一定适合于每一个人。

首先，需求的层次理论以生理的需求为基础。生理的需求，即为支持生命所必需，包括衣食住行等项。一个人倘若缺少了这一类基本生活必需品，那么生理需求将是他主要的激励。对于一般的会计人员来讲，基本的生活费保障是他们从事这一工作的前提。如果没有基本的生活保障，他们将可能或者想要跳槽去寻找有更好工资待遇的工作，或者想要通过其他不法手段获取保障。因此，对生理需求的满足在现代社会已成为激励的必须前提，而不是有效的手段。

其次，当生理需求得到了基本的满足之后，安全或安定的需求便接踵而至了。安全需求经常包括人身安全、经济安全以及有秩序、可预知的环境，例如工作及职业的稳定。对会计监督工作来讲，有时迫于外在的压力，比如领导的授意、指使会计人员办理一些不符合规定的事情，因在工作中坚持原则而可能受到打击报复等等，都会使会计人员在实施会计监督的过程中感受到不安全、不安定，工作和职业的稳定性得不到保障。因此，制度的建设，良好的环境等等都是会计监督工作的重要保证，是激励会计人员的根本因素之一。

再次，在人的生理需求和安全需求得到了基本满足之后，社交和情感的需求便将成为一项重要的激励因素了。人人都需要别人的接受、友谊和情谊，也都需要对别人付出其接受、友谊、情谊。对于会计人员来说，领导的重视和关心，社会的宣传和关注，同事之间的和谐和友谊，以及家庭的和睦等等都是他们做好本职工作的必需条件，也是激励他们做好监督工作的精神需求。

接着，人在生理需求、安全需求、社交和情感需求均已获得了基本上的满足之后，自尊与受人尊重的需求又成为最突出的需求了。所谓自尊的需求是双重的：一方面当事人必须自己感到自己的重要性；另一方面也必须获得他人的认可，以支持他自己的这种感受。就会计岗位本身来讲，即具有服务的性质，又具有管理的作用，服务于其他部门的经费往来和使用，同时也管理着整个企业的资金运动过程。因此，在平时的工作中尊重与受人尊重的需求就显得越发重要。领导的肯定和信任，同事的认可和支持对会计人员做好监督工作是很大的鼓励，能够使他们在工作中感受到自己的重要，由此产生自我价值的提升，从而提高会计监督的有效性。

最后一点是自我实现的需求。这是一种人希望能实现其全部潜力的欲望，他重视的是自我满足，是自我发展和创造力的发挥，也是一种难得的工作境界。当一个人在工作中重视的是满足自我实现的需求时，监督本身作为一种约束力量的存在就显得不那么必要了。此时，会计人员会将自我实现的需求转化为一种自我的激励，进而成为保证工作质量的需求，从而会计监督工作本身便已经是有效的了。

马斯洛需求层次理论告诉我们，管理者要想激励下属，就必须要了解其下属想要满足的是什么需求。但是，不论管理者采取的是怎样的途径，其措施总是以他对下属所持的假定及对需求与满足的假定为基础的。也就是要求管理者要了解并熟知所用会计人员的不同性格和不同需求，在此基础上来判断采用什么样的激励方式，并进行多种激励方式的有效组合，真正做到因人而异，从而达到提高会计监督有效性的目的。

参考文献：

[1]许金叶,编著.管理会计[M].经济管理出版社,2006.

[2]胡君辰,郑邵濂,主编.人力资源开发与管理[M].复旦大学出版社,2001.

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