对民办高校财务内部控制制度建设的思考

中图分类号：G47 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2011）12-349-01

摘 要 当前，民办高等教育成为我国高等教育中的重要组成部分，但是由于种种原因，在民办高等教育的发展仍存在很多尚未解决的同题，尤其是在财务管理方面。本文拟对高校财务管理中内部控制制度建设问题进行探讨，以期为完善民办高校财务管理制度提供参考，促进民办高等教育事业更快、更健康地发展。

关键词 民办高校 内部控制 财务制度

一、民办高校建设财务内部控制制度的必要性

民办高校所从事的是一项公益性很强的事业，能够长期、稳定地生存下去，必须要建立内部会计控制制度，确保以收抵支并偿还到期债务，由此可见民办高校财务会计内部控制制度的建立与否直接关系到民办高校的生存和发展。同时，在民办高校内部，通过设置科学严格的内部会计控制制度，建立规范的会计处理及结账程序，定期编制财务报表，确保所有的经济业务事项能够准确、及时地得以确认、记录、计量和报告，从而保证会计信息的质量，能有效地堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现、纠正错误，保护资金安全。

二、我国民办高校财务内部控制制度建设存在的问题

1．执行和监督力度不够

一是有些高校虽有内部会计控制，但只是将内部会计控制制度挂在墙上，应付有关部门的检查，遇到具体问题随便处理，使该制度失去了应有的刚性和严肃性；二是机构职能滞后，审计工作存在滞后性和经济责任界定难度，使得审计结论难以落实，起不到威慑作用，进而造成在民办高校中出纳挪用巨额现金给学校造成重大损失的事件时有发生。

2．预算管理不完善

编制预算仓促，有些部门负责人没有对年度内的工作进行细致谋划，只是盲目罗列预算项目，造成预算内容不全面，不能客观反映学校财务收支全貌，不能体现学校的工作重点和发展方向；预算执行随意性大，虽然一些学校也认真地编制了预算，但在年内的工作中，有些业务主管领导随意批经费，预算变更频繁，造成财务结果与财务预算偏差很大。

3．职责权限不清

一些民办高校人事工作后，岗位评聘机制不健全，以及人员编制有限等问题，导致内部控制制度难以体现。此外，岗位相对终身制现象在民办高校比较普遍，许多高校均未明确相关部门和岗位的职责权限，长期下去，必须会影响高校货币资金的安全。

4．财务人员素质不高

有些会计人员不熟悉国家法律和相关政策法规，甚至没有掌握财务专业知识，造成会计信息失真、财务管理混乱。此外，对于民办高校的日常管理而言，财务工作还涵盖了教育成本核算、成本评价、投入分析、收费补偿评价、物资采购、基本建设，筹资．对外投资等内容，“报账员”的理念已不再适用于现代财务工作者，这种管理模式也远远不能满足民办高校的发展需要。

三、对加强民办高校财务内部控制制度建设的对策建议

1．加强财务决策机制的科学化

对于民办高校而言，财务决策包括为学校的董事会所进行的财务决策和对高校教学、科研和建设等工作实施管理的高校管理者为主体决策者的校级财务决策两种层次。学校董事会应该定期召开会议，对学校重大建设项目计划和筹资决策、学校的年度建设计划、资金计划、对学校的年度财务决算进行审议和决议，以便监督学校的财务运行情况。高校领导决策层要对学校日常的筹资、投资和用资等有关问题进行决策并组织实施。不同层次的财务决策主体各司其职，各负其责，形成现代管理体制下的民办高校财务决策机制。

2．提高财务分析能力

要进一步提高学校财务人员的财务分析能力，不仅仅要重视记账、算账、审核、报销等各项日常工作，同时也应进行财务分析。在具体的财务工作流程上，应重视事前预测、事中控制、事后分析。在此基础上，还应根据学校不同时期的工作重点和领导关心的热点问题开展资金情况分析、学费收缴情况分析、工资、水电费等主要支出的专项分析，为学校领导科学决策提供依据，为学校的健康发展提供优质财务服务。

3．建立完善的监督考评机制

建立相应的监督机制，并成立相应的监督机构（如纪委、审计处等部门），加强对单位内部会计控制的监督，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，并针对出现的新问题及执行中的薄弱环节，及时改进，提高会计信息质量，以期更好地完成内部会计控制目标；纵向和横向的比较内部会计控制体系的各组织，对其结果综合评价，客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，激励和鞭策有关部门和人员尽职尽责地做好内部会计控制工作。

4．合理设置会计岗位

明确岗位职责和权限，在会计岗位配备高素质会计人员，不相容职务必须相互分离，避免业务交叉过杂；建立健全财务规章制度，充分发挥会计的监督职能作用，确保各项规章制度的贯彻落实，不流于形式。总而言之，通过全方位加强财务管理，及时化解财务风险，保障经济工作日常有序的进行。

参考文献：

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