《税务会计》实践教学改革的合理定位与路径选择

【摘要】《税务会计》作为一门重要的实践型课程，应该加强实践教学环节改革，从根本上适应税务专业人才培养模式的转变和社会对税务会计专业人才的需求。在《税务会计》实践教学设计思路的指导下，本课程应综合运用课堂讲授、案例分析、习题讨论、专题讲座、模拟仿真训练等多种教学方法，建立新型教育模式；加强信息技术手段的运用；完善课程教学考核与评价体系，促进本课程实践教学改革的顺利进行。

【关键词】税务会计；实践教学；合理定位；路径选择

实践教学是理论教学的延续与深化，是巩固理论教学成果和加深理论认识的有效途径。现代教育体系中，实践教学也是培养具有创新意识的高素质人才的重要环节，更是理论联系实际、培养学生掌握科学方法和提高动手能力的重要平台。《税务会计》作为一门重要的实践型课程，应该加强实践教学环节改革，从根本上适应税务专业人才培养模式的转变和社会对税务会计专业人才的需求。

1《税务会计》实践教学改革的合理定位

1.1《税务会计》实践教学改革要符合本课程自身的特点。

《税务会计》实践教学改革要符合本课程自身的特点，这是《税务会计》进行实践教学改革的基础。税务会计是融税收法规和会计核算为一体的特种专业会计，具有不同于其他税务课程和会计课程的特点，突出表现在以下两方面。一方面，《税务会计》课程是税收知识与会计知识的有机结合。《税务会计》课程既研究税务中的会计问题，又研究会计中的税务问题；另外，从其核算过程看，税款的计算与缴纳要遵循税法的规定，而会计处理要遵循财务会计制度的规定，是税务与会计相结合而形成的一门交叉学科。另一方面，《税务会计》是基础理论与实践技能的综合统一。《税务会计》课程运用税务与会计的基础理论指导具体的涉税问题处理和会计核算实践，具有典型的应用性与实践性特点。这两方面的突出特点从根本上决定了《税务会计》课程进行实践教学改革的必然性与可行性，同时也表明实践教学改革必须要符合本课程自身的特点和规律。

1.2《税务会计》实践教学改革要适应税务专业人才培养模式的转变。

《税务会计》实践教学改革要适应税务专业人才培养模式的转变，这既是该课程实践教学改革的目标定位，同时也是该课程进行实践教学改革的重要依据。长期以来，我国税务专业培养模式和培养体系方面存在不合理之处，突出表现在我国税务专业的课堂教学偏重于理论讲授，而忽视了对学生综合实践运用能力的培养，不仅造成学生动手能力差、实践能力不强，创新意识和团队精神欠缺，而且从根本上导致学生缺乏运用理论指导实践的良好素养与思维方式。因此，在《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020）》的指导下，结合近年来社会对税务专业人才的需求方向，高等教育体制下税务专业人才培养模式发生了根本性的转变，增加了实践教学的内容，以理论指导实践，努力把学生培养成为专业能力强、综合素质高，具有创新精神和实践能力，能够适应各级税务部门和其他经济管理部门、税务中介机构以及企业相关工作的应用型、复合型高素质专门人才。因此，《税务会计》实践教学改革要顺应税务专业人才培养模式的转变，以此为契机，取得更大的改革成效。

1.3《税务会计》实践教学改革要满足社会对税务会计专业人才的需求。

《税务会计》实践教学改革要满足社会对税务会计专业人才的需求，这是《税务会计》进行实践教学改革的源动力。近年来，随着国家税收法规的进一步完善和税务部门征收管理工作的加强，各种涉税事务的处理对企业变得越来越重要，企业急需大量既懂会计业务处理又熟悉税收法规和纳税业务的应用型、复合型税务会计人才。税务会计在企业税收筹划、反映企业纳税义务履行情况、监督企业正确处理分配关系、促进企业改善经营管理等方面发挥着重要作用。因此，根据社会对应用型、复合型税务会计专业人才的需求方向与要求，对本课程及时进行实践教学改革，使本课程内容设置和体系安排从始至终都贯穿着实践教学的导向精神。一言以蔽之，社会需求是《税务会计》实践教学改革的源动力，本课程实践教学改革要以满足社会对税务会计专业人才的需求为合理定位。

2《税务会计》实践教学改革的设计思路

《税务会计》课程是对税务知识与会计知识的融合与应用，属于实务型、应用型课程，是目前我国高等财经类院校税务专业的专业主干课，同时也是会计、审计、财务管理专业的专业必修课。因此，本课程实践教学改革思路与设计理念应兼顾不同专业、不同学习要求的需要。具体而言，《税务会计》实践教学改革的设计思路如下：

2.1应综合考虑不同专业学生对本课程的教学需求，多角度、多维度训练学生运用税收理论解决会计问题和运用会计理论解决税务问题的思维能力与解决实际问题的能力，着重培养学生的实践能力和职业素养。这也是《税务会计》实践教学改革的根本目标所在。

2.2应合理安排理论课和实践课的授课内容与时间。《税务会计》课程属于实务型、应用型课程，但并不意味着本课程没有理论内容，相反，实践课正是以税收基础理论和会计基础理论知识作为铺垫的。因此，本课程教学中，应以实践课程为核心、以相关的理论课程为辅助来确定本课程的教学内容与时间安排，实现理论教学与实践教学的一体化。

2.3本课程实践教学的组织应从提高税务会计人员的职业岗位能力出发，根据税务会计岗位的工作过程来组织教学，如设置会计岗位、出纳岗位、报税岗位，结合不同岗位的工作特点，将实务课程实践化，以提高学生的认知能力和学习效果 。

2.4应综合运用税务会计实验室、会计电算化实验室等多种实训资源，通过加强模拟仿真训练锻炼学生的动手能力和实际操作能力，增强学生对企业实际税务会计业务的感性认识，从而达到提高实践教学效果的目的。

3《税务会计》实践教学改革的路径选择

3.1综合运用多种教学方法，建立新型教学模式。

针对《税务会计》实践教学改革目标定位与设计思路的具体要求，本课程应大力推行教学方法和教学模式的改革，综合运用多种教学方法，建立新型教学模式，形成以课堂讲授、案例分析、习题讨论、专题讲座、模拟仿真训练等多位一体的系统化教学方法，加强学生对税务与会计知识的综合理解与运用，切实提高学生分析和解决实际问题的能力。

3.1.1课堂讲授。课堂讲授是向学生传授税务会计基础知识的环节，力求让学生掌握扎实的基础知识。课堂教学中，一方面，针对本课程以税务和会计为基础的特点，“以税法为核算基础，以会计为核算工具”，采用边复习边学习的教学方法，以加深学生对本课程知识的学习与理解；另一方面，采用启发式教学方法，启发和引导学生关注税法与会计制度差异的协调，并总结评述每种既能够能完成会计处理又能够实现准确纳税方法的优劣，启发学生从多角度进行思考。

3.1.2案例分析。案例分析是学生对本课程加深理解与运用的关键环节，是课堂教学环节的重要补充。本课程是一门实践性很强的课程，因此，实践教学中，围绕教学目标，选编由浅入深、由表及里、符合学生实际情况且具有针对性、时效性、适用性、启发性和生动性的典型案例进行分析，有利于激发学生进行深入讨论和探究的兴趣，强化学生对基本知识点的理解与运用，提高其税务会计业务技能，起到“事半功倍”的教学效果。

3.1.3习题讨论。习题讨论可以使学生对前两个环节所学知识得到巩固与强化，是学生 “学以致用”的重要途径。本课程实践教学改革中，应在有限的教学安排中，精选出有代表性的习题让学生分组进行讨论，不仅可以提高学生分析问题、解决问题的能力，还有利于培养学生的组织能力和表达能力，激发学习兴趣。另外，对于有争议的问题，教师不要直接给出答案，而是要循循善诱，启发诱导学生自己得出正确的结论。

3.1.4专题讲座。专题讲座有利于拓宽学生的视野，开拓学生的思维。《税务会计》实践教学中，应抽出时间安排本课程的专题讲座或专题讨论，向学生介绍本课程的最新动态；同时，也要鼓励学生积极提问与讨论，指导并促进学生主动学习，使学生明白研究性学习的重要性，以提高学生的学习能力。此外，在讲座之前还可以就相关选题向学生指定书目进行课外阅读，指导学生结合课堂教学内容和教材内容进行拓展式、延伸式学习，以获得更多的知识量。

3.1.5模拟仿真训练。模拟仿真训练是本课程将理论运用于实践的重要环节，能够使学生所学知识得到提高与升华。建立税务会计实验室是加强模拟仿真训练的基础。在本课程正常的课堂教学之外增加实验课，既可以通过实验课的仿真训练辅助课堂教学，又可以缓解本课程学时不足的压力，起到充实课堂教学的目的。实践中，可通过多种方式对学生进行模拟仿真训练，如购买与本课程相关的实践教学软件，让学生通过计算机平台的操作掌握基本的业务流程和相关技能；也可以模拟具体业务场景，进行岗位分工，就税务会计相关业务进行仿真训练，让学生真实地体验与感受税务流程。通过这些模拟仿真训练，切实提高学生实际业务操作、团队协作与交流沟通等方面的能力，使学生所学知识得到提高与升华。

3.2加强信息技术手段在教学中的应用。

以多媒体教学为主的现代信息技术手段可以起到很好的辅助教学效果。《税务会计》实践教学改革中，教师作为实践教学改革的主体，应从以下方面入手，加强信息技术手段在教学中的应用。首先，要熟练运用网络资源获取相关知识，查找最新案例，了解本学科的最新动态，向学生介绍本课程的最新前沿。其次，运用优质精美、图文并茂的多媒体教学课件进行日常教学，并可以将各种涉税单据、会计凭证通过课件形式展示给学生，在有限的教学时间内丰富本课程的信息量，拓宽学生的知识面。第三，运用多媒体网络平台指导学生进行模拟仿真训练，使学生学习效果得到提高与升华。第四，充分利用现代通信手段，如E-mail，QQ空间与学生进行网络交流，及时回答学生提出的问题，同时对于学生相关论文的指导也可以在网络中进行，以便及时反馈指导意见与建议，提高辅导效率。当然，《税务会计》实践教学改革还需将信息技术手段与传统教学方法相结合，取长补短，发挥各自的优势，既体现本课程的实践教学特点，又充分考虑学生的认知规律，不断优化教学效果。

3.3完善《税务会计》实践教学考核与评价体系。

建立完善的《税务会计》实践教学考核与评价体系是本课程实践教学改革的最后环节，同时也是对本课程实践教学改革活动取得效果的实践检验。实践中，对于如何完善本课程实践教学考核与评价体系，各高校教师可以根据本学校具体的考试要求和学生的特点来组织安排。一般而言，作业和期中、期末末考试是教学方法与教学效果最直接有效的评价手段。作业方面，本课程可以通过采用课后书面作业、讨论作业、课外阅读作业、专题论述作业等丰富多样的形式巩固日常教学，加深学生对日常学习的理解与运用。对于学生期末学习成绩的考核与评定，本课程应改变传统的以期末考试“一锤定音”的单一的考核方式，把期末成绩与平时成绩结合起来对学生的学习效果进行综合考量。平时成绩可以以课堂提问、课后作业、期中考试、习题讨论、社会调查、专题论文、模拟训练等项内容为依据进行评定，一般应占到期末总成绩的20-40%；而最后的期末考试成绩占到60-80%，这样就可以从整个学习过程中对学生进行考核，既有利于促进考试的公平合理，同时也有利于提高学生的综合学习能力。此外，为了进一步规范考试，促进教师不断提升教学质量，对于书面考核部分，可以采取标准化考试方式，建立试题库，考试时从题库统一抽取试题、统一考试、统一阅卷。参考文献

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