论财务集中管控模式下会计机构及职能设置(系列五)

【摘要】财务集中管控模式是财务管理体制中的一种重要形式。企业财务管理体制按照企业集团内部所属各子公司或分部是否具有财务管理的决策权，可以对财务管理模式进行不同的分类，一般有集权与分权两种形式。随着全球化经济发展的不断深入，企业财务管理的传统模式已无法按企业总体发展规划的要求实施有效的控制监督，为了更好地配置经济资源，提高企业的核心竞争力，增强企业的持续发展能力，我国企业在借鉴国内外经验的基础上，结合自身的特点，积极选择采用了行之有效的财务控制管理模式，走出了一条具有企业特点的会计机构及其职能设置创新之路。

【关键词】财务集中管控；会计机构；职能

一、财务集中管控模式在财务管理体制中的定位

财务管理体制是指企业为了其组织财务活动、协调财务关系的需要而建立起的管理组织、管理法规和管理方式的总和。它包括财务组织、财务决策、财务控制等方面，具体而言包括财务责任的划分、财务管理权限的分配、财务制度的制定、财务管理机构的设置等内容。是正确处理企业各种财务关系的基本规定。

符合企业理财活动实际，调节灵敏、运行畅顺的财务管理体制，将对企业理财活动起着导向和推动、促进作用；若不是这样则财务管理体制将有可能阻碍企业理财活动的正常进行，最终被新的体制所取代。

(一)财务管理体制的分类

财务管理体制从组织效率的视角可以划分为集权与分权两种基本模式。在集权与分权的程度上实施不同的组合，就有了第三种模式，即综合型财务管理模式。其本质就是集权下的分权：母公司在对子公司所有重大问题的处理与决策上实行高度集权化，子公司对自己具体的经济活动拥有较大的独立自。这种模式的优点是有利于发挥企业集团的整体优势。调动子公司的积极性，缺点是分权程度不易掌控。

(二)财务集中管控模式的选择前提

财务集中管控模式的选择一般应有三个前提：

1　财务集中管控要能减少集团财务风险

企业选择何种财务管理控制模式，应当考虑这种模式能否化解集团的财务危机，同时在结合自身的集权与分权管理体制的基础上，从各种备选方案中选择财务风险最小的方式。

2　财务集中管理控制应使集团分部获得最大利益

若由于财务集权式的控制使企业分部或分支机构的发展面临资金瓶颈的制约，那么，这种管理模式违背了企业存在的原始目的(利益最大化)。

3　财务管理控制方式要与集团架构相配比

财务资源控制的分权与整合的力度很大程度上依赖于集团的组织架构。但组织架构的选择或者变革又取决于经济实体的实力。

二、财务集中管控模式及其应用

为了使财务集中管控模式发挥积极的效用。必须坚持正确的原则。如“独立性原则”，充分体现现代企业“产权明晰、责任明确、政企分开、管理科学”的特征，以及“整体性原则”和“针对性原则”等。

(一)财务集中管控的特点

财务集中管控即为集权制，其特点表现为层级结构，即在企业中，高层、中层、基层管理者组成一个金字塔状的结构。总经理位于金字塔顶，其指令通过一级的管理层，最终传达给执行者；基层的信息通过一层一层的筛选，最终到达最高决策者。而扁平组织则是当企业规模扩大时，改变原来的增加管理层次的做法，而是增加管理幅度。当管理层次减少而幅度增加时，金字塔状的组织形式就被“压缩”成扁平状的组织形式。

在集中管控模式下，财务管理实行集中化的策略，其表现为：统一的财务决策；统一的资金管理；统一的预算管理；统一的业绩评价考核；统一的财会人员管理；统一的财务制度；统一的会计核算；统一的财务报告体系。

(二)财务集中管控模式的典型：财务公司模式

财务集中管控有多种模式，如以结算中心为导向的模式，以投资管理为中心的模式等。其中，以财务公司为核心的模式最具有代表性。财务公司由于属于非银行金融机构，其独立法人的特性决定了其除能担任集团结算中心的角色之外。其经营范围还可以对外提供多元化的金融服务。我国财务公司设立标准极高，大多是在集团公司发展到一定水平后由人民银行批准。作为集团公司的子公司而设立的。与其他资金控制管理模式相比，财务公司不仅能实现最经济、自发的资金整合控制。还能承担集团的理财职责，具体表现为：

一是通过在企业集团内部转账结算等加速资金周转：通过融资租赁和买方信贷，减少资金需求，解决集团内部产品购销问题。

二是财务中心具有结算中心、内部银行所不具有的货币市场同业拆借的优势，为集团开辟广泛的短期融资渠道。最大限度地降低资金成本。

三是扮演投资中心角色，将集团暂时闲置的资金投向高回报项目。或者用于集团本身发展，使资金运用效率最大化。

三、集权制下的会计机构及职能设置

如何科学定位财务管理体制。并在集权化管理的模式下优化企业会计机构，强化组织职能的配置，是现阶段企业财务管理中的一个重要课题。

集中式财务管理控制模式是一个以预算管理为始点，以内部控制为重点。以资金管理为核心，以财务人员和组织机构建设为根本，以财务评价为动力，以会计核算为基础，以财务战略规划为平台的模式。具体讲，财务集中管控模式下的管理体系包括组织机构、财务权限、财务人员、资金管理、预算管理、会计核算、会计控制、财务评价、财务信息化、财务战略规划等十个方面的内容。其中的会计组织机构是公司实施集中式财务管理的首要前提条件。

(一)财务管理组织机构的设置目标及原则

企业是由众多既有利益一致性又有利益独立性的成员构成群体，如何协调各成员的利益关系，统一各成员的财务行为，以便最大限度地发挥它的整体优势，这就是集中化的企业财务管理组织机构设计的目标。集中式的企业财务管理组织机构设计中通过以下原则来实现上述目标：

一是机构的设置要与集权、分权的程度相适应。也就是说。企业内各成员下属单位的财务管理机构设置哪些职能部门，应该与其享有的财务管理职权和承担的责任相适应；

二是机构的设置要适应企业总体组织结构，服从且服务于企业的总体发展战略和财务发展战略。

(二)财务部各处职责划分

公司财务部是资本运营中心、投资管理中心、风险控制中心，为实现预算管理、损益管理、投资管理、资金管理、产权管理、会计核算等职能，必须进行处室设置，将财务职能分解。以便更好进行责、权、利划分和落实。

1　综合处

综合处负责综合性业务工作、日常事务性工作以及政务性工作。具体包括：

(1)组织、制度建设；(2)财务人员管理：(3)秘书、公文管理；(4)培训、综合事务。

2　会计处

会计处负责起草、制订、修订公司的相关会计核算与管理制度、办法、规定及相关

单位相关会计管理与核算制度、办法、规定的审查；负责整个公司的会计核算工作的组织和管理，指导、监督公司所属单位的会计核算工作；规划、组织、指导公司及所属单位现代化财务管理信息系统建设。

(1)总账会计；(2)总审核；(3)报表管理；(4)成本核算与管理；(5)财务管理信息系统。

3　稽核处

稽核处负责财务稽核、财务内部控制制度及财务评价工作，具体包括：

(1)财务稽核i(2)财务内控制度；(3)财务评价。

4　预算处

依据公司的发展战略。负责制定公司的财务目标。对公司预算管理体系的改革进行深入地研究；负责起草、制订、修订公司的预算管理制度、办法，分解下达年度损益预算、资产负债预算、资本性收支预算以及现金流量预算等，并对预算执行情况进行调整、监控、分析、考核；对公司所属单位预算的执行、编制、考核、跟踪预算差异、预算调整，提供工作标准及技术指导等，具体为：

(1)本部预算；(2)综合预算：(3)财务分析。

5　资金处

资金处负责起草、制订、修订公司的资金管理制度、办法；负责对所属单位的经营资金、专项资金、基建资金等进行调度、协调、监督、考核，负责公司的资金规划与筹措；防范资金风险：负责集团公司本部短期投资、长期债权投资、对外担保及抵押工作等。

(1)资金规划；(2)资金筹集、协调与监管：(3)资金运作：(4)资金调配；(5)资金考核。

6　价税处

价税处负责贯彻执行国家价格方针、政策。维护研究、制订集团公司电价管理的制度、规定和办法；协调解决在电价执行和管理中的问题；负责集团公司所属单位电价的直接与间接管理、集团公司缴纳税款的管理等。

(1)价格管理；(2)税收管理。

7　资产处

资产处负责起草、制订、修订公司资产与产权方面的管理制度、办法；负责国有资产保值增值；负责资产、产权管理，资产经营指标的测算、考核、分析等。

(1)产权管理；(2)资产管理。

8　机关财务机构

机关财务处负责公司机关的会计核算、财务与税收管理等。具体为：负责公司机关的现金、收付业务、银行账户管理，房改、医疗等专项资金的管理；负责公司机关的会计核算、报表编制与财务分析、会计档案管理；负责机关费用报销审核等工作，实施日常监督与控制。

9　结算机构

结算中心负责公司的资金管理，对成员单位提供优质、高效服务，确保资金安全，满足支付需要等，具体为：对公司所属企业资金统一结算与管理；负责现金日常调度和收支结算工作，确保资金绝对安全；负责拟订集团现金流量计划，批准后组织实施；负责拟订存量资金的运作方案。批准后组织实施。

四、集权式财务管理模式的评价

财务集中管控模式作为一种集权式的财务管理模式，其本身就是一种制度变迁。这种制度同样存在需要进一步完善与发展的方面，以及需要客观加以评价的需要。

(一)集权式财务管理模式具有的优势

集权式财务管理是在企业统一筹划、监控之下的运行系统，通过建立有序的运行机制、有效的激励机制和科学的约束机制，对所属企业财务活动实施全面、统一、高效的管理和监控，充分发挥集团资金的整体优势，使企业真正实现规模经营和规模效益。它具有的优势有：

1　强化集团整体资本经营

随着企业集团的发展和多元化战略的实施，子公司不断成立。企业集团通过实施财务集中管理后以吸收存款的方式把集团内各公司暂时闲置和分散的资金集中起来，再以发放贷款的形式分配给集团内需要资金的公司。从而实现集团内资金相互调剂余缺。

2　内部监控

企业集团的财务集中管理可以使集团通过编制准确的资金计划、利用网络实时监控资金流动情况、不定期的内部审计等手段来达到监控所属企业资金使用的合法性、安全性和有效性，确保资金合理有效地使用。从而使集团内各子公司的资金运作完全置于集团的监控之下。

3　降低财务费用

企业集团的财务集中管理使得集团内部可以融通资金、盘活资金、提高资金使用率。

4　提高公司信贷的信用等级。扩大信用

企业集团进行财务集中管理后，集团内各子公司不再单独与银行发生信贷关系，而是以企业集团的名义进行信贷活动，因为企业集团经济实力、社会影响，以及政府的支持，银行不用担心其偿还能力，从而扩大了企业集团的对外信用，集团可以较容易地从银行获得融资，为公司的发展和提高竞争力提供资本。

5　为企业集团的发展目标和方向的制定提供信息

实施财务集中管理可以把各子公司的财务信息集中到集团总部。使其及时了解各子公司组织的生产、经营情况以及执行集团总部政策实施效果及计划的完成程度。

(二)进一步优化集权财务管理模式

公司采用集权财务管理模式虽然有许多优势，但同时也存在着不利于发挥下属企业积极性、不利于总部从事战略管理、不利于企业信息横向沟通等劣势，因此集权是必须注意处理好如下几个问题：

1　应注意集权和分权的平衡

集权和分权都是相对而言的。没有绝对的集权，也没有绝对的分权。对企业进行财务集中控制，加强集权管理。是指在分权与集权之间更趋向于集权，寻找平衡，而不是绝对集权，要在一定范围内和一定程度上进行有原则、有导向的分权。

2　权责利均衡原则

分权能否达到目的，与权责利的关系密切相关。给予下属公司的权限大但承担的责任小，就容易产生滥用权力的现象；反之，给予的权限小但承担的责任大，则不利于调动下属公司和部门的积极性，因此权责应是对称的、均衡的。同样的道理，责任与利益之间的关系也应是对称的、均衡的。

3　应建立统一的会计核算制度和信息披露模式

只有建立起一套完整、统一的会计制度及信息披露模式，才能在公司内部上下之间进行有效的信息沟通，从而可以进一步实现总部对分支机构及下属部门的财务集中控制。

4　应注意调动下属企业的积极性

企业进行集权管理、实行财务集中控制，在很大程度上剥夺了下属企业的权力，这对他们的积极性会有一定影响，从而不利于整个企业的发展。因此，公司在进行财务集中控制时，必须注意保护和发挥下属企业的积极性，采取将薪酬计划与执行财务集中控制结果挂钩等各种措施，调动其积极性。

五、结束语

本文研究的是企业采用集权财务管理模式下的一种具体形式，即财务集中管控模式下的会计机构设置及优化课题。财务集中管控虽然有相对高的效率、易于高度及集中指挥等优势，但不利于发挥下属企业积极性，存在难以从整体视角展开战略管理的普及，不利于企业信息横向沟通等缺陷。所以，企业在具体应用财务集中管理模式，以及在具体设置会计机构与职能时，应该注意集权和分权的平衡，构造适合公司的财务管理体制及有效的组织职能。