试析我国近期出口退税政策的调整

出口退税是指一国政府对已报关离境的出口商品，将出口商品中所包含的国内增值税或消费税等间接税退还给出口商的一项税收制度。其目的是使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动商品的重复征税，从而促进该国家的对外出口贸易。出口退税作为一种出口鼓励措施或财政激励机制，由于WTO规则对于各国的出口退税政策并不加以限制，因而其被世贸组织诸多成员广泛应用。

一、近期出口退税政策的调整内容

2008年下半年，受美国次贷危机所引发的全球金融危机的影响，全球经济出现衰退的趋势。在国际经济环境恶化的情况下，我国外贸出口显著下滑，一些出口企业遭遇困境。为了促进我国出口的增长和缓解出口企业生存困难的问题，政府改变了过去长达4年多的降低出口退税率的政策，开始提高出口退税率。

从2008年8月1日开始，在半年多的期间内我国已经相继五次提高了出口退税率(见下表)。此阶段出口退税率的提高，国家是按不同商品、不同行业逐步进行的。前两次出口退税率调整以纺织品、服装行业为主；第三次以部分劳动密集型商品为主，如模具、箱包等；第四次以附加值高的机电商品为主，第五次是根据国务院通过的“纺织工业和装备制造业调整振兴规划”，仍然是对纺织品、服装行业。调整后的出口退税率由调整前的5％、9％、11％、13％、17％五档变为了5％、9％、11％、13％、14％、15％、17％七档。

二、与上轮出口退税率上调政策的比较

从1994年税制改革建立以新的增值税和消费税为基础的出口货物退(免)税制度至今，我国出口退税政策整伴随着经济的波动和外贸的发展已经经历了4个调整阶段。主要为：一是1995、1996年两次调低退税率；二是1998年、1999年七次调高退税率；三是2004年制定出口退税新政，又大范围地调低退税率，2005年、2006年和2007年又十二次调低退税率；四是2008年至今的5次调高退税率。可以看到，我国整个出口退税政策的调整呈现出由“下调”到“上调”，再到“下调”和“上调”的变动过程。

98年至99年的调高退税率和08年至今的调高退税率相比，尽管都属于出口退税率的“上调”过程，目的都是通过提高出口退税率以促进出口的增长，但两次“上调”的经济背景、外贸影响程度和具体的政策目标、内容上仍然存在着一定的差别。

首先，从经济背景来看。两轮政策调整都是出现在金融危机后而导致国际外贸形势变化的背景下，但两次金融危机的影响程度是不同的。1997年的东南亚金融危机的出现，主要是使东南亚、东亚等国家和地区的经济受到较大影响，而对欧美发达国家的经济没有造成太大影响。由于我国的主要贸易伙伴是美国和欧盟等发达国家，我国经济的外部需求是一直存在的，而且这一时期我国的国际化程度还较低，经济对外依存度也相对较小，因此，东南亚金融危机对我国经济的影响程度较低。而此次金融危机，美国和欧盟等发达国家受到的影响最大，发展中国家也同样受到影响，已经延伸为全球性的经济危机。此时，我国经济的国际化程度已有较大的深化，经济的对外依存度已经大幅提高，因此，此次危机对我国经济的冲击要远远高于上次危机。

其次，从对我国外贸的影响程度看。东南亚金融危机时，我国外贸进出口总额也持续同比负增长，但除个别月份下降幅度较大外，其余月份同比负增长的幅度相对较小，都在5％以内。而此次我国外贸进出口总额的持续负增长情况与上一轮相比有显著不同，根据海关总署统计资料显示，2008年我国进出口总值为25616.3亿美元，比上一年增长17.8％。其中出口14285.5亿美元，同比增长17.2％，贸易顺差2954.6亿美元，同比增长12.7％。欧盟、美国、日本、东盟和香港是我国前五大贸易伙伴国家和地区，其中欧盟、美国和香港是前三大出口市场。尽管2008年我国进出口增速达到了17.8％，但是和2007年23.5％的增速相比，回落了将近6％。2008年11月和12月，我国进出口同比下降9％和11.1％。外贸进出口总额连续同比负增长平均达到lO％左右，下降幅度要大大高于上一次。

第三，从政策调整目标和内容来看。相对于上轮出口退税政策调整的目的只是应对金融危机对我国外贸出口的影响而言，此轮出口退税政策的调整除了希望达到避免出口的过度降低，缓解出口企业生存困难和保持经济稳定增长的目的外，还在于在保留对出口“两高一资”产品限制的基础上重视资源节约和环境保护，同时还强调将调整出口退税率政策作为我国调整产业结构、转变经济发展方式的重要举措。

三、政策调整的预期效果和未来趋势

出口退税率的调整必然会对政策调整所涉及产品产生一定的影响，即上调或下调出口退税率一般会导致相关产品的贸易出口呈现同向波动，这也符合历史经验。根据我国出口退税和贸易收支的数据可知，每一次出口退税率较大幅度的调整，都刺激或抑制了相关产品贸易出口的增长，且退税率的高低直接影响所涉及产品的出口增长速度。统计数字表明，此轮出口退税政策调整的效果也开始初步显现。2008年12月份，出口政策调整涉及的商品整体出口同比增长4.8‰占出口总值的比重由前11个月的45.8％上升至49.0％。其中，服装、塑料制品、箱包和灯具出口均表现为加速增长。

但值得注意的是，出口退税政策调整的影响更多地是在短期内的作用显著，其长期政策效果会有所减弱，从长期来看，外贸进出口的变动仍然需要遵循其发展的一般规律。我国外贸进出口在2009年及以后出现下滑，这是全球贸易经历了多年高速增长后首现负增长格局下的一种必然现象。同时，我国还将面临着多方面的不利因素，具体来看：一是以美国为首的发达国家经济已经陷入衰退的边缘，将可能在较长时间内处于低迷状态。根据世界银行的最新的《全球经济展望》报告，预计2009年全球经济增速将从2008年的2.5％放缓至0.9％。这样，未来境外市场对我国商品的需求萎缩将可能要持续一段时期；二是新一轮贸易保护主义正从发达国家蔓延到发展中国家，中国出口遭遇越来越多的贸易壁垒。在近期内，我国已经相继遭受到美国、欧盟、印度和巴西等国家对中国产品的“发难”；三是人民币实际有效汇率的较大幅度升值，削弱了我国商品在国际市场的竞争力，外贸形势更趋艰难。

在这种严峻的外贸形势下，我国未来的出口退税政策走向如何。笔者认为，我国的出口退税政策趋势将可能有以下几个方面的问题需要注意：一是根据2009年外贸进出口的实际运行状况，仍然可以继续提高出口退税率，目前在多数产品上仍然存在着进一步提高出口退税率的空间；二是应该实行出口退税率的结构性上调，即仍然需要坚持调整产业结构、加快外贸产业升级转型的目标，支持有利于产业结构升级的高技术含量和高附加值产品以及具有长期发展潜力的相关产品，如机电产品和高科技产品。三是不放开对“两高一资”产品的出口退税政策，坚持贯彻资源节约和环境保护的政策目标。