小议时尚“宅人”的个税筹划之道

【摘要】本文结合案例，分析了时尚“宅人”的个税筹划技巧，以期有助于纳税人降低个人所得税税负，防范涉税风险，实现税后利益的最大化。

【关键词】时尚“宅人”；个人所得税；纳税筹划；案例分析

在我国现在的大城市，就业压力越来越大，找一份稳定的工作是很多人梦寐以求的事。然而我们也可以看到，随着办公自动化和网络通讯技术的发展，很多年轻白领毅然抛弃了令人羡慕的单位回家做起了自己的老板——在自己家里工作办公，靠知识和技能独立劳动，收入高低也由自己来决定。对于这些人，我们可以用现在一个比较时髦的词来称呼就是时尚“宅人”一族。作为“宅人”，在实际工作中常会遇到一些有关个人所得的涉税处理问题，如何才能潇洒应对呢？在不违反税法规定的前提下，“宅人”们如何才能节省税款支出，让自己获得更多的收益呢？下面，笔者结合案例对时尚“宅人”的个税筹划技巧进行简要分析。

一、劳务报酬分项计算筹划法

劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额。根据《个人所得税法实施条例》第二十一条第一款的规定，劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。国税发[1994]89号文件规定，条例第二十一条第一款中所述的同一项目，是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项，个人兼有不同劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。个人在缴纳所得税时应明白并充分利用这一点。

案例分析1：季枫工作3年后从原单位辞职，现“宅”在家中为几家公司提供劳务，2012年5月份，同时取得多项收入：给潍坊市设计院设计了一套工程图纸，获得设计费2万元；给外资企业兼职翻译了20天资料，获得1万元的翻译报酬；通过网络为潍坊市联华建筑公司提供技术咨询服务，获得该公司的3万元报酬。请对其进行纳税筹划。

方案一：将各项所得加总缴纳个税。

则应纳税所得额=（20000+10000+30000）×（1－20%）=48000（元），

应纳个人所得税=48000×30%－2000=12400（元）。

方案二：将各项所得分项缴纳个税。

设计费应纳税额=20000×（1－20%）×20%=3200（元），

翻译费应纳税额=10000×（1－20%）×20%=1600（元），

技术咨询服务费应纳税额=30000×（1－20%）×30%－2000=5200（元），

合计应纳个人所得税=3200+1600+5200=10000（元）。

由此可见，如果“宅人”能够略微熟悉一些税法，稍做安排就可以少缴纳个税2400元（12400－10000）。

二、稿酬分册设计筹划法

稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。根据国税发[1994]89号文件的规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。但是，不同作品的稿酬可以分别单独计税。分别单独计税是稿酬节税的操作空间，如果纳税人将一部作品分成几个部分，以系列丛书的形式分别出版，就可以节省不少税负。

案例分析2：江海是一名自由撰稿人，主要在家从事文学创作。2012年3月，江海出版一部大型作品，取得稿酬所得20000元。根据税法规定，稿酬所得适用20%的比例税率并对应纳税额减征30%。请对其进行纳税筹划。

方案一：文学创作以一部大型作品的形式出版。

则应纳税所得额=20000×（1－20%）=16000（元），

应纳个人所得税=16000×20%×（1－30%）=2240（元）。

方案二：将这部作品合理分拆成10本系列作品出版。

假设每本的稿酬所得均为2000元，则应纳税所得额=2000－800=1200（元），

应纳个人所得税=1200×20%×（1－30%）×10=1680（元）。

由此可见，经过筹划，稿酬所得可节税560元（2240－1680）。但需要“宅人”注意的是，分册设计的前提是保证著作的学术性，为了节约一点儿税款而影响著作的本身价值就得不偿失了。

三、股息红利再投资筹划法

个人因持有某公司的股票、债券而取得的股息、红利所得，税法规定以个人每次取得的收入额为应纳税所得额予以征收个人所得税。财税[2005]102号文件规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额。但是，为了鼓励企业和个人进行投资和再投资，各国都不对企业留存未分配利润征收所得税。因此，只要个人对企业的前景看好，就可以将本该领取的股息、红利所得留在企业，作为对公司的再投资，而企业则可以将这部分所得以股票或债券的形式记在个人名下。这种做法既可以避免缴纳个人所得税，又可以更好地促进企业的发展，使自己的股票价值也变得更加可观。

案例分析3：林乔是山东大学金融系的毕业生，毕业后一直“宅”在家中，通过网络从事股票、期货的买卖业务。2012年1月，林乔购买了厦门华侨上市公司的股票，年终时将获得该公司股息、红利所得30万元。相关业内人士对该上市公司今后几年的发展前景十分看好，如果林乔将这项所得继续投入该公司，预计2013年将获得20%的股息、红利。请对其进行纳税筹划。

方案一：林乔将股息、红利所得从上市公司取出。

则2012年应纳个人所得税额=30×50%×20%=3（万元），

净收益=30－3=27（万元）。

方案二：林乔将股息、红利所得继续投入上市公司。

则2012年不需要缴纳个人所得税，2013年将共获得股息、红利=30×(1+20%)=36（万元）。

由此可见，经过筹划，随着未分配利润的增加，“宅人”的股票价值也会不断增长，免税的同时还可增值，可谓一举两得，何乐而不为呢？

四、结论

通过以上案例分析可以得知，对于“宅人”而言，无论是劳务报酬、稿酬或是股息红利等个人所得，都可以在一定限度内通过合理的纳税筹划降低个人所得税税负，防范涉税风险，为“宅人”带来更高的收益。但是，需要提醒时尚“宅人”们注意的是，我国《个人所得税法》对费用扣除的方法是定额扣除与比例扣除相结合，如果定额扣除大于比例扣除，则分别核算、分开申报可以节约税款，相反则不能。

参考文献

[1]翟继光.新税法下企业纳税筹划[M].北京:电子工业出版社,2010.

作者简介：彭新媛，女，山东莱州人，硕士，讲师，注册税务师，会计师，现供职于山东经贸职业学院会计学院，研究方向：企业纳税筹划与风险防范。