纯碱边际贡献专题分析

摘要：边际贡献是管理会计中一个经常使用的十分重要的概念，它是指销售收入减去变动成本后的余额，边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。通常，边际贡献又称为“边际利润”或“贡献毛益”。

关键词：纯碱 费用 边际贡献

一、纯碱市场不利因素分析

1、2008年金额危机，在这国际大环境影响下，纯碱行业也很受影响。

2、房地产宏观调控政策，造成纯碱行业萧条。

3、国内纯碱产能逐年递增，下游行业玻璃、合成洗衣粉、氧化铝等对纯碱的需求总量相对下降，造成纯碱市场供需矛盾日益突出。

4、纯碱行业价格战带来的低成本竞争成为发展趋势。

5、2010年随着宏观经济形势好转，股份公司积极把握市场，提高生产负荷，纯碱环比增产67万吨，增幅35.45%。

6、2011年全年预算产量260万吨，一季度实现64万吨，预算完成率24.6%，从预算执行情况分析，全年预算完成率能达95%以上。

二、纯碱生产情况

1、纯碱变动生产成本主要包括：蒸汽、原盐、白煤、石灰石、电、变动性制造费用等，2010年发生255180万元，约占总成本的10%。

2、白煤、石灰石、变动性制造费用等主要是外购方式取得，蒸汽、原盐（50%）、电、水（淡水、海水）通过关联交易取得。

3、通过关联交易取得的原材料及动力约占变动生产成本的56%。

4、耗用的动力蒸汽、电、水由海化集团热电分公司提供，约50%的原盐由股份纯碱厂平级单位（股份分公司）股份盐场供应。

5、关联交易供需关系 ：海化集团到海化股份公司再到股份纯碱厂。

6、纯碱固定生产成本包括折旧费、人工成本、大修理费及其他固定性费用，其他固定。

三、费用主要是管理费用、财务费用

1、2010年发生固定生产成本29027万元，约占总成本的10%2010年纯碱售价大部分时间在低位徘徊，四季度受节能减排政策影响，行业开工率下降，供需矛盾有所缓和，纯碱售价较前期大幅上涨，至11月份达到全年最高的1720.18元/吨； 2011年1季度随着行业开工率的回升及各地新增产能的陆续投放市场，行业竞争加剧，纯碱价格呈明显下降趋势，3月份降至1503.89元/吨。2011年一季度单位边际贡献比2010年增加185.46元/吨，增幅为98.69%，单位边际贡献大幅增长主要是纯碱销售价格提高 .以2011年一季度固定生产成本、边际贡献水平推算全年保本销售量。

2、以2010年纯碱销量249万吨计算，2011年纯碱厂约能实现4.44亿元销售利润； 根据保本销售量及一季度平均售价，2011年纯碱保本销售额为19.69亿元2010年纯碱保本销售量为154.46万吨，保本销售额18.97亿元； 保本销售量低于全年实际销量95万吨，2010年纯碱销售利润1.78亿元。 2010年，因关联交易价格转移，纯碱节约成本2.62亿元，其中热电分公司3.08亿元，股份盐场-0.46亿元；2011年1季度，因关联交易价格转移，纯碱节约成本0.5亿元，其中热电分公司0.73亿元，股份盐场-0.18亿元。

3、年度计划中涉及石化公司的投资计划共20188万元（其中待批计划2670万元），受一体化项目整体方案的不确定性制约，部分项目设计方案进展较慢，预计影响计划完成率；同时海化电网改造项目年度投资计划9965万元，基本为招标采办费用，因年初对采办审批时间预计不足，采办的进展将直接制约年度计划的完成；科技投资项目3350万元，尚未获得总公司科委会批准。也制约着待批计划中石化部分8600万元转正。为贯彻总公司及事业部节能减排精神，采取得力措施完成指标，预计年内节能减排项目调整和追加计划额度较大；一季度申请追加1314万元。

四、尽管管理基础不断完善，但持续有效的执行力和巩固程度仍是制约计划进展的重要因素

1、围绕利润最大化，科学进行经济分析，区别有利润、有边际贡献、无边际贡献等不同情况，加强调度，确定各企业、各产品最优生产方案。

2、推动销售客户端系统建设工作，尽快建立全集团集中的销售客户端系统，整合资源，完善产品定价机制和销售管理机制，提高应对市场风险能力，保持产品价格的竞争优势和销售利润最大化。

3、围绕低成本战略，加快建立供应商库和完善采办管理机制等举措，培养战略合作伙伴，加强集中招标采办工作，有效控制大宗原材料和物资的采购成本，保持主导产品的成本优势。

4、加强预算管理，以体系建设为契机，深化内部业务流程再造工作，建立便捷、高效、管控有力的预算管理系统，提高管理效率，降低运营成本。

5、强化市场调研，根据目前市场环境，对石化公司存货及其它有关产品明确“快进快出”的策略，核定存货限额，加快资金周转。

6、完善“以月保季、以季保年”的全覆盖计划体系，以年度生产建设计划为统领，年初安排各单位、项目组制定了年度计划实施方案，对年度投资项目的里程碑点、进度计划及投资预算进行分解；在实施过程中，按月、按季下达执行计划。

7、以跟踪计划执行为目的，采取月度分析、通报和季督查等措施，逐月、逐季进行对比分析、掌握计划执行过程中存在的问题，及时制定纠偏措施。今年已连续3个月通报了部分单位投资执行中存在的问题，上周刚完成一季度的投资督查。 以考核为抓手，将计划预算执行情况纳入绩效考核体系，与各单位、项目组负责人年薪和单位工资总额挂钩奖惩；同时将年度投资执行报告与考核奖惩结果进行通报，提高各级投资管理人员的主动性和积极性。