资金集中管理在多元化集团企业的应

摘要：资金是企业运营的“血液”，是企业生存发展的“命脉”。本文就某集团公司资金集中研究，分析了资金管理带来的有利影响及存在的问题，并提出解决之策。

关键词：资金集中管理；集团企业；应用

某集团企业是一家地方国有企业，主要业务分为港口、产业、城镇、资本四大板块。由于该集团业务的多元化发展，并且随着集团业务的不断扩张，拥有子公司的数量就会不断增多，集团的组织体系就会呈现多层次和复杂化。因此，集团资金分散于各成员企业，从而出现资金散乱、监控不力、信息失真、效率低下等诸多问题。为了发挥资源配置优势，提高资金的时间价值和经济效益，确保资金的安全与完整、树立企业集团“一盘棋”的思想，该集团2013年开始实行资金集中管理。

一、根据资金集中管理要求设置相应组织机构

该集团公司的组织结构为树型网络状结构，在集团公司的领导下，公司所属和控股单位10余个，子公司的法人代表均由集团公司派出，子公司的高层管理人员均由集团公司统一任命、考察、考核及调配。完善、成熟的紧密型组织结构，成为集团公司实现资金集中管理的前提条件和坚实基础。

集团公司根据实际情况，在集团公司财务部设立“资金结算中心”，是一个相对独立的集团资金管理、调控、运营和监督的职能部门，中心负责人由集团公司财务部负责人担任，配备2-3名财务人员负责结算中心日常资金结算、资金管理和资金计划等工作，账户须开通网上银行功能。

二、设立资金集中管理账户

对于纳入资金集中管理的下属单位，由集团统一设定资金集中管理专户。除融资、纳税等特殊情况外，不再保留其他银行账户。如需保留其它银行的账户，必须经集团公司批准。一般情况下，除资金集中管理专户以外的银行账户不保留余额。具体操作如下：

1、直接选择开户银行：该方式适用于合作银行初次提供融资提款、授信或合作承诺。采用该方式开设银行账户需按照规定程序在OA系统审批。

2、除上述适用直接选择开户银行以外，其他银行开户应选择招投标方式，并按以下要求和程序办理：

（1）选择开户银行的基本要求：具有良好的信誉和能提供良好的服务；具有良好的合作关系或合作承诺（主要指对集团的融资支持）；不因自身原因而影响正常资金拨付的承诺；同等条件下银行存款利率高于其他银行。

（2）集团公司根据资金情况确定选择开户银行的工作方案。工作方案的主要内容包括：资金性质及额度；银行开户的基本条件；三家以上参与谈判的银行提名（市级行）；谈判日期；参与谈判人员名单等。

集团公司采用招投标方式，在所在地商业银行选择资金集中管理承办银行，开设集团资金管理专户。下属公司因融资需要开设账户时，集团公司也开设同家银行账户。集团资金管理专户用于实时归集各成员单位资金和向各成员单位拨付资金。

三、资金集中管理操作流程

1、申报资金计划和账户资金余额

月底前，各成员单位财务部根据本单位实际情况，向集团资金结算中心申报下月资金计划及下月账户需保留的最低资金余额。

2、汇总资金计划，确定各账户资金余额

集团资金结算中心根据各成员单位申报情况进行汇总，确定各账户应保留资金余额。

3、编制资金调度表

集团资金结算中心根据资金收支计划表及各账户资金留存余额情况，编制资金调度表。

4、资金上划、下拨处理

集团资金结算中心根据资金调度表，将各成员单位账户多余资金上划至集团指定账户。集团资金结算中心按照资金需求计划，从集团账户及时下拨资金到相关单位账户。如果下属单位发生计划外资金支出，并确定账户资金不足支付，应事先向集团资金结算中心申报资金支出计划。集团资金结算中心复核后，完成资金调度报批及资金下拨。

四、内部资金结算的利息计算

1、上划资金利息计算

集团资金结算中心定期根据融资成本、市场资金理财收益等情况确定集团存款利率，下属公司的上划资金按照集团存款利率计算利息。

2、下拨资金利息计算

下拨资金在该单位上划款余额以内，按照原上划款利率计算利息，超过原上划款部分按照集团统一贷款利率计算利息。集团定期根据集团融资成本确定集团统一贷款利率。

五、资金集中管理取得的成效

1、统一账户管理，促进资金集中使用

一方面，集团的资金结算中心将各个单位的资金集中到了一起，这样便消除了资金使用上的时间差异，也避免了资金的过分沉淀，最终保证资金能够通用调配。在另外的一个方面，通过各种信贷方式展开内部的信贷业务，让资金能够在内部得到优化调整，达到资金平衡和拆余补缺的需求。

2、有效控制了资金流向，强化了资金的内部监控

资金结算中心通过制定严密的内部控制制度、资金管理规定和业务操作规定，加强集团资金的规范有序运作，避免分散管理。集团对内对外的货币资金支付，通过资金结算中心审核确认后给予办理，有效加强了资金使用的监控，有效掌握和控制了各成员企业的资金流向。

3、加强集团资本纽带的连接，促进集团内部一体化

资金结算中心通过对集团所属企业资金的收、付、调、拨、贷进行统一管理，实现了集团对下属公司运营的有效管理和调控，使下属企业紧密结合、互相支持，在一定程度上可以避免内部单位各自为政，促进了企业集团的一体化发展。

六、资金集中管理运行中利息结算可能存在的税务风险

资金集中管理运行过程中，集团调度各成员企业账户资金，将导致集团与各成员企业产生资金占用。由于资金来源各不相同，资金占用利息结算的利率也有差异。

1、资金来源是自有资金。

根据营业税的规定和条例，不论是金融单位还是其它单位，只要有将资金贷给他人的行为，都是被视为贷款行为的，按“金融保险业”税目征收营业税。此外，我们应该注意到，即便是没有与下属公司产生直接的利息来往，但是涉及到了资金的转让和定价，税务机关也是有权视为一般贷款行为并计算利息收入，作为营业税的计税基础。

2、资金来源是从银行等金融机构借入。

根据《关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税[2000]7号）规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。

因此，集团调度成员企业资金占用利息结算时，需要权衡考虑结算利率。

七、结语

总之，集团企业资金管控没有统一的模式和方法，集中管理是一个思路和方向，但如何集中，集中到什么程度，要从集团公司的实际情况出发。如果集团下属企业的业务比较相近，集团采用高度集中的组织架构和运营模式，那么在资金管控上也可以高度集中，甚至实行“集中结算”。如果集团下属企业的业务相差很大，集团采用分级管理的组织架构和不同产业相对独立运营模式，那么在资金管控上可以把集中、授权、监督相结合，实行相对集中，加强监督。（作者单位：南通沿海开发集团有限公司）