新时期下建筑企业财务成本管理体系的建立

摘要：财务与成本问题始终是建筑企业的瓶颈，资金筹措、运用和建设成本控制是其财务管理的主要内容，为按期优质地完成建筑工程项目建设任务，在实际工作中，我们在常规的财务管理基础上，构建了新的财务成本管理体系，希望能充分发挥财务管理的综合协调、监督管理和科学决策作用，确保其完整职能作用的实现，全力推进和谐建

筑建设。

关键词：建筑企业财务管理成本管理

前言

由于建筑工程项目具有投资量大、涉及面广、技术复杂、资金缺口大的特点，为保证建设项目顺利进行，控制建设成本，提高投资效益，我们按照基本建设财务管理的规定，建立了新的财务成本管理体系，强化对施工承包商的资金调度和使用进行监管，将财务职能拓展到计划、工程、监理、综合等各业务部门，动态掌握建设成本与实物工程量配比情况，有效地发挥了资金保障和全方位财务监督职能作用，确保建设资金专款专用，有效地控制了建设成本，提高了投资效益。

1工程项目前期的财务评价

建设项目前期工作是从建设项目酝酿决定至工程开工建设以前进行的各项工作，主要包括项目建议书的提出、可行性研究报告、初步设计及施工图设计阶段，以及按照管理权限提请有关部门审批阶段，它是我国基本建设程序中一个非常重要的阶段。长期以来，建设项目前期工作一般委托具有相应资质的专业设计研究部门进行实施，工作由工程技术人员完成，建设项目财务人员很少参与，财务管理和财务监督基本是空白，财务监督职能作用无从谈起。正是由于这种习惯做法，造成项目前期工作财务监督缺位，使得部分建设项目在实施过程中出现预算超概算，投资规模一再突破，形成“钓鱼”工程、“胡子”工程，人为拉长基建战线。因此，在项目前期，财务管理、监督重点在建设项目立项、工程可行性研究阶段。

2工程项目前期的招投标管理

工程招标是项目建设的基础，是建设单位选择施工企业关键的一步，其合同条款的设定直接影响到整个项目的财务管理和投资控制。因此，作为财务部门要及早参与到工程招标工作中来，全面系统地做好工程招标和财务管理工作。（1）积极参与工程施工招标资格预审工作，科学地设定财务指标，选择优秀的施工单位来投标。近年来，财务能力指标在资格预审中起了很关键的作用，许多施工企业没有通过资格预审就是因为财务指标达不到要求。因此，设定适当的财务状况指标是选择资金实力雄厚、信誉良好的施工单位的第一步。财务状况指标主要包括营运资金指标、资产净值指标、资产净值指标、营业额指标、信贷能力指标。（2）在招标过程中制订详细的款项支付和资金管理条款，确保在工程实施过程中能很好地执行。工程招标文件是工程合同的主要组成部分，作为财务部门，应认真关注款项支付、资金管理的条款，包括履约担保、开工预付款担保、合同用款估算、材料及设备预付款比例、工程计量支付和承包人资金管理等条款，确保这些条款科学合理。招标文件中应约定，对建设资金实行监管，然后以合同的形式明确实行建设资金监管的范围、方式、内容和各自的权责。凡是拨付给本工程的资金，必须专款专用，在合同未完成之前，不得转移或用于其他工程。只有在合同执行完毕，并兑付了农民工工资后，才任由其自行支配。（3）在工程建设过程中加强项目财务管理，促进建筑建设顺利进行。建设单位应根据工程招标资格预审文件、工程招标文件及与中标单位签订的工程施工合同规定，进行工程建设过程中的款项支付和资金管理工作，认真履行合同，按合同规定支付预付款和工程结算款给施工单位。对于开工预付款，应在其交来开工预付款保函并核实其真实有效后才能支付，确保付出的开工预付款有保障，在必要时可通过开具保函的银行收回。对于材料预付款、设备预付款，要严格按合同规定的程序，检查施工单位的支付凭据，要求其货款已支付，货物的所有权已经转移到施工单位，并在材料或设备运抵施工现场，经检验或调试合格后才能予以支付，同时还应禁止施工单位再将这些材料或设备运出施工现场，避免付出的材料或设备款无法收回，给建设单位造成不必要的损失。支付的工程结算价款，要重点检查其单价是否符合合同规定，工程数量的收方手续是否齐全，计算是否正确。对于工程变更，作为财务部门，应检查变更手续是否完备。对大宗材料款实行代付，减少资金流入施工单位账户，降低承包商挪用资金的可能性。

3工程项目的成本控制

建设成本是财务管理的核心内容之一，加强成本核算和管理对于强化投资管理，节约建设资金，提高投资效益，防止项目超规模、超概算具有重要的作用。建设成本控制就是采取具体措施，抓住关键环节，针对资金周转过程中的每个关键点和关键程序，建立相应的制度，严格控制各项支出，切实提高资金的使用效益。本文提出的财务成本管理体系设立了新的成本管理原则：业主财务部门要以经上级部门批复的工程可行性报告或初步设计中建设成本总额及各分项明细作为管理控制“手册”，动态地监控各分项成本支出与工程实物完成进度的配比情况。成本控制贯穿于以设计阶段为重点的建设全过程，工程可行性研究是深度控制，财务部门应以坚持各分项明细成本为限额，不允许突破该限额；同时又要根据实际情况灵活地调整控制。财务部门依据与施工承包商签订的施工合同及其附件中有关条款的规定，对施工承包商在承包项目建设过程中所取得的资金，指定银行开户，专户储存，并通过建设单位、施工承包商和银行三方协议，对施工承包商所取得的建设资金使用情况进行监督和管理，以确保建设资金专款专用，保证建设项目顺利实施。

4工程项目的资金监管

建筑基础设施建设具有投资规模大、建设周期长、技术复杂等特点，如何按期优质地完成项目建设任务，有效控制质量、工期、投资三大要素，并做好建设期的安全工作，是一项贯穿项目建设始终的复杂的系统工程。在这项工作中，资金管理是关键要素之一，做好资金管理工作的核心是及时、有效地筹措和调度资金，确保工程建设资金的供应，降低筹资成本。

4．1建设资金监管的范围

实际工作中，主要是对施工承包商按合同规定自备的流动资金、业主支付给施工承包商的工程预付款、工程进度款、工程借款等资金进行监管。同时，对施工承包商的主要开支，包括主要人员费用及日常管理性开支，设备和材料采购、租赁费，支付给分包单位的工程款，各种税费等支出进行监管。为了有效控制、监督和管理施工承包商的各项资金活动，在资金监管过程中，以上各项收支除保留金、人员费用及日常管理性开支和各种税费外都应纳入监管的范围。其中，收入部分重点是确保资金划入专户；支出部分则应将设备、材料采购、租赁费，支付给分包单位的工程款，上级单位收取的管理费和利润以及代收代缴的各项费用作为监管的重点。

4．2建设资金监管的实务操作

业主在项目招标前，将“指定开户、专户储存、专款专用、银行监督”的要求列入招标文件，作为合同文件的一个部分在签订合同后予以执行。在确定中标单位后，业主召集施工承包商和银行，共同协商并签订“建设资金管理协议书”，明确建设资金监管的内容、方式和各方的权责，业主财务部门将工程款划入指定的开户行账号，施工单位动用资金时需填报用款申请单，业主财务部门对其款项的用途、金额核实并签署意见后开户行方能付款，没有业主财务部门指定负责人签署的意见，开户行不能向施工单位支付任何款项，确保建设资金的专款专用和全过程监管。当然在实际工作中财务部门可以抓大放小，对单笔金额在限额以下且月累计金额不超过核定的限额的施工单位可不申报。对施工承包商的建设资金收支活动进行监管，加强对建设资金使用过程的管理，有效提高了整个项目的资金管理水平，确保了建设资金的专款专用，进而保证了项目的顺利实施。保证民工工资优先支付，确保不拖欠民工工资；同时，通过建设资金监管促使进一步提高资金运作、调度的能力；建设资金的专款专用促进了项目的按期完成，也有利于施工承包商降低施工成本。

总之，在本财务成本管理体系中，我们要注重对工程设计、招投标及对施工承包商的资金调度和使用的监控，合理筹措和运用资金，切实提高资金的安全性和效益，充分发挥资金保障和财务监督职能作用，创造性地开展工作，全方位地服务于建筑事业发展的大局，以促进建筑事业更好更快发展。

参考文献：

［1］张建勋：浅谈降低施工成本增加经济效益，山西建筑，2008年，第4期。

［2］董光江：浅谈建筑施工企业工程物资成本管理，经营与管理，2008年，第6期。

［3］金浩：浅谈工程项目的“隐性”成本管理，山西建筑，2009年，第8期。

［4］杨有亲：浅议施工项目成本控制，山西建筑，2005年，第11期。