浅述本量利模型在施工企业中的应用

摘要：近年来，随着企业经营管理理念的转变，企业的管理模式逐步向精细化管理的方向发展，企业财务管理模式也应该配合企业经营管理的需要，向科学化、精细化、数量化的方向发展，在财务管理工作中，只有深入分析企业的生产经营模式，找出利润增长的推动点和成本控制的关键点，才能为企业的决策者提供科学的参考依据，促进企业的可持续性发展。

关键词：本量利；盈亏平衡点；因素分析

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

本文以勘探施工企业庆升公司为例，论述本量利模型在施工企业中的应用。庆升公司主要从事油田勘探作业工程，在经营管理中运用本量利模型，能够确定保本点，为年度经营规划和财务预算提供有力的支持，从而推动庆升公司有计划的全面发展。

一、本量利分析法盈亏平衡点

本量利分析法是根据产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系，通过分析计量而确定企业目标利润的一种方法。施工企业本量利模型公式为：

利润=（单井收入-单位变动成本）*工作量-固定成本

二、盈亏平衡点分析

盈亏临界点，就是指使得贡献毛利与固定成本恰好相等时的销售量。此时，企业处于不盈不亏的状态。施工企业的盈亏平衡点公式为：

盈亏平衡点=固定成本/（单井收入-单井变动成本）

根据上述资料可以计算出20*2年庆升公司盈亏平衡点的工作量为1313口井，计算公式如下：

5000/[（41000-32000）/2362]=1313

通过计算，可得出以下结论，庆升公司若想盈利，必须保证年工作量超过1313口，这个结论的得出为庆升公司20*3年的生产预算提供了理论基础。

三、影响利润的因素分析

根据本量利模型，影响利润的四个因素分别是工作量、单井收入、单井变动成本、固定成本。

四项因素中工作量是影响利润的首要因素，以庆升公司20*2年资料为例，工作量超过盈亏平衡点工作量以后，生产量每增加一口井，全年利润增加（41000-32000）/2362=3.81万元，由于在盈亏平衡点中固定成本已经被弥补，因此超过平衡点后增加的利润就是收入对变动成本的弥补。不过勘探施工企业的工作量受油气开发、油气生产计划因素制约，难以大幅度增长。因此，庆升公司若要实现高利润，必须着力于提高单井的利润，即降低单井变动成本或者提高单井收入。

1.单井收入对利润的影响。单井收入包括大宗材料收入、作业施工费、车辆路途费、其他收入（如负压收入等）。由于大宗材料与负压费用会在成本项目中作为变动成本进行核销，因此这两项收入的多少不影响当期利润。只有作业施工费与车辆路途费才是真正影响当期利润的毛收入。经计算，作业施工费与车辆路途费的单井收入之和的变动范畴在5.33万元～9.32万元，最低收入与最高收入相差3.99万元，可以看出该两项收入中有很大的提升空间。

在对20*2年经营数据的分析中，可以看出庆升公司在全年作业量一定的情况下，第七至第十作业区的毛收入要高于前六个作业区，因此如果要想提高收入，今后的作业区应该首选第七至第十作业区的生产井，提高其作业量的比例；其次，经过对几种施工方式的对比，可以分析出管输作业的收入额比较高，未来经营中应尽可能地多承接管输作业任务，以此提高企业收入；第三，在选择施工区块时，还应充分考虑施工井的深度对结算价格的影响，尽量选择同一结算区间内井深相对较低的区块。总之，只有在预算管理和工作量管理中都做到精打细算，从细微处入手，才能适当地提高收入，从而提高利润。

2.成本对利润的影响。影响单井变动成本的主要因素有：大宗材料费用、一般材料费、燃料费、运费、修理加工费等。其中：大宗材料费虽然占变动成本比例较大，但由于该部分大宗材料均由甲方以收入的形式弥补，因此大宗材料的消耗并不影响利润指标，可以不作过多的关注。

成本项目中主要应关注一般材料费、油料费、运费、修理加工费等变动成本以及固定成本对利润的影响。庆升公司20*2年的成本项目分析如下表：

通过上表，可以看出20*2年庆升公司各成本因素变动对利润的影响程度，影响最大的是固定成本，即固定成本每上升1%，利润则下降1.25%（反之，固定成本每下降1%，利润上升1.25%），其他各项变动成本的影响程度从高至低排列依次为运费、一般材料费、油料费和修理加工费。

运用弹性分析，可以找到对利润变化最敏感的成本因素，以便于管理层找到有针对性的措施，加大成本控制力度，通过降本增效的方式实现本企业经营利润最大化。

四、本量利模型的利与弊

本量利模型是一种基本的财务管理分析工具，它在收入、成本、工作量、利润之间建立了一种联系，使管理人员能够根据基本的数学模型，在四种要素之间进行测算，也可以根据该种模型找到影响利润增长的关键因素，通过对该因素的调整，实现既定的利润指标。但是，不可否认的是，该模型的建立依靠的是对历史数据的归集，当未来的生产水平、生产条件等发生较大的变化时，该模型会产生较大的偏差，可能会导致对改善经营管理不利的结论。利用庆升公司，一旦扩大企业规模或是由于施工环境发生较大变化，则需要重新测算其盈亏平衡点，而不能一成不变地在历史资料上进行分析，只有随时关注企业生存大环境的变化，才能真正促进企业长期稳定的可持续发展。

参考文献：

[1]褚洪生，卜华.本量利分析及其应用[J].财会通讯（综合版），2008（07）.

[2]刘志海.“本量利”方法在企业利润盈亏中的临界分析[J].中国高新技术企业，2009（07）.

[3]吕洪波.本量利分析法应用于企业的案例研究[J].内蒙古科技与经济，2009（07）.