应收账款管理探讨

摘要：在强调企业经济效益的同时，如何加强应收账款的管理，已成为现代财务管理中一个厄待解决的问题。为此笔者从流程控制过程入手，结合现代企业组织架构，按照决策层、实施层、监督层三个角度，提出相应的关键控制点进行探讨。

关键词：应收账款；营销策略；管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01

一、公司决策层的控制责任

1.公司决策层首先要树立财务风险意识。风险与收益成正比，风险越大，收益越高，这是财务决策的基本准则。公司决策层首先要树立风险意识，对本公司赊销风险作出明确的判断，确定可以承受的风险标准，并依此指导公司其他部门的信用审批。

2.提出明确的信用标准。凡事预则立，不预则废。公司的发展需要进行信用赊销，那就必须制定相应的信用标准，即针对不同的客户采取不同的信用政策，对大客户、关键客户可以考虑相对宽松的信用标准，对经营存在重大不确定性、风险比较高的客户制定严格的信用标准，或干脆取消对其信用审核，直接采用现金方式销售。

3.制定内控措施，明确相关单位责任。风险意识确立和信用标准后，公司决策要明确具体实施单位如销售部、财务部等的责任，并为此制定相应的内部牵制制度，如赊销审批制度，使其相互监督，相互制约，防止舞弊和腐败，还可以通过定期不定期的对某一信用审批进行抽查、对客户进行定期访问以观注实施效果等方式，对销售模式和信用标准做出调整和完善。

二、技术实施层的控制责任

（一）信用制定部门责任

1.制定出具体的信用条件标准，使赊销审批有据可依。根据公司领导层意见，制定出清晰明确、具备高度可操作性的信用标准，在具体信用审批执行过程中，能够给相关单位直接的操作依据。此信用标准必须经过公司最高权力机关审批通过，以明确责任，阳光操作，防止腐败。

2.根据市场情况变化，对信用标准适时作出调整。任何标准都不是一成不变的，信用制定部门要紧紧联系市场，根据市场情况变化，针对客户经营实力变动趋势，结合公司战略经营方针，对信用标准实施作出调整，甚至可以针对不同的客户制定具体的信用标准。

（二）销售部门责任

1.尽最大可能的采用现金销售或预收款方式销售。应收账款是由赊销而引起的，采用现金方式销售就不存在应收账款。销售部门应尽最大努力采用现金销售，尽可能的不采用赊销方式销售，如果必须进行赊销，则要最小范围最小金额的采用，尽量的降低应收账款发生额，从源头上控制赊销资金风险。

2.根据信用条件标准，进行赊销审批，严禁做出扩大赊销标准。采用赊销方式时，销售部门首先要积极了解客户的资信情况，从历史经验、近期经济履约行为、企业资产状况、近期经营形势、所处下游产业经济宏观形势、行业发展周期规律、企业职工工资支付状况、查询税务部门税款缴纳情况等多渠道全方位对客户进行跟踪调查，并及时更新这些信用信息，以给是否进行赊销做出定性指导；其次还要严格执行公司制定的信用标准，履行相应的信用审批程序，针对不同的客户做出不同的信用标准，对新出现的情况及时向公司决策层汇报，以指导现实的销售，严禁任何人随意扩大公司的信用标准。

3.做出赊销备查账簿，及时跟踪赊销回款情况，由财务部门定期对其进行核销。销售部门要对赊销客户的销售记录设置备查簿，并定期与财务部门核对，由其进行核销。对于仍记录在案的客户，安排专人跟踪回款情况，要按照销售合同约定进行催款，并结合其经营状况做出是否提前强制收款的决策。

（三）财务部门责任

1.对赊销单位明细账核算，方便查阅、核对、跟踪、考核。财务部门要对销售情况进行明细核算，特别是对赊销客户更要建立必要的辅助账目，以清晰明了地对应收账款进行监控，给各级领导部门提供准确的用以查阅、核对、跟踪、考核等与应收账款有关的数据、信息。

2.定期将赊销回款单位及情况向公司领导层汇报，提出赊销回款考核指标，降低经营风险。财务部门要定期将应收账款变动状况向公司领导层汇报，对客户的履约情况、销售回款比例等基本信息向有关部门进行通报；还要结合公司的资金流形势，给公司领导提出赊销回款考核指标，增加各单位的收款压力，降低公司的经营风险。

3.对赊销制度提出修改意见。财务部门另一职责就是将客户履约情况、赊销回款情况向信用标准制定部门做出详细说明，针对具体客户具体情况提出修改部分单位赊销条件和标准。

（四）仓库部门责任

1.根据销售审批单发货。采用方式销售的，仓库部门根据公司销售部门制作的销售审批单，按照公司制定的计量标准发货，不得过量或缺量。

2.根据赊销审批单发货。对赊销发货，则要认真核对赊销审批单信息，独立审核其审批程序是否符合规定、审批信息是否完整、销售客户信息是否正确等，方能发货。否则，货物一旦发出，再产生法律纠纷，对公司来说，既劳心劳神，又费时费力，白白消耗公司的资源。

三、审计监督层的控制责任

1.定期对信用审批过程进行监督审计，看相关部门是否认真的执行了公司的制度。审计部门可以定期或不定期的抽查某一信用客户，对赊销程序进行完整的实地再核查，从过程中甄别应收账款管理制度的执行情况，并形成工作底稿。

2.对违反制度的单位进行通报，并向公司决策层提出相应的处理建议。审计部门的另一职责就是要对审计结果进行汇报和通报，对执行好的单位人员提出表彰奖励建议，对违规行为提出处理建议，并监督执行。违规行为必须进行处理，赏罚分明方能令行禁止。

四、建立相应的激励机制

“天下熙熙皆为利来，天下攘攘皆为利往”。风险意识促进了激励功能的诞生，在有选择的条件下，适当的激励机制可以促进事情向好的一面发展。为鼓励销售部门多采用现金方式销售、最大努力的回收赊销款项，可以采用收现比率来对销售人员进行奖励，收现多的多得工资。当然还要结合公司销售计划指标综合考虑不要顾此失彼。

参考文献：

[1]杨晶.应收账款管理[J].市场营销案例，2006（3）：48-50.

[2]许文珍.浅析应收账款管理[J].税收与企业，2002（5）：53-54.

[3]袁秀兰.当前企业应收账款管理的现状与对策[J].会计之友，2005（5）：23-24.