试析企业会计内控制度的健全

摘要：为了使企业的财产更加安全，会计信息的质量更高，使相关的法律法规和规章制度能够在企业内部贯彻落实，就必须制定一系列的会计内控制度。但是当前我国企业的会计内控制度还存在着很多的不足，本文从六个方面阐述了企业会计控制的健全措施。

关键词：会计内控制度；健全；会计信息

当前，我国部分企业的会计工作存在着管理行为和企业发展的实际情况不同，会计信息很难反映出企业真实的经营状况，且某些人员利用财务的管理漏洞谋取暴利。之所以存在这些问题，是因为企业的会计内控制度不健全，缺乏制约、监督的措施。因此，健全企业会计内部控制制度非常必要。

一、当前企业内部会计控制制度存在的问题

1.管理者对企业内控制度缺乏认识

由于我国当前企业的管理者的思想观念和经营方式还停留在计划经济时代的模式里，他们没有把企业作为自主经营和自负亏盈的法人实体。他们对于企业的会计内部控制缺乏认识，根本没有建立完善的会计内控制度，没有认识到会计内部控制对企业发展的重要性。某些企业虽然有相关的章法，但是没有在实际经营中落实到位，只是写在宣传栏上，或者是贴在墙上，毫无实际行动。制度的存在和执行在企业里面完全分离，制度完全是摆设。

2.会计人员的素质不高

企业内部的会计人员的素质不高，有些甚至是业余的。企业内部的会计控制制度从某种程度上说是针对会计人员的。企业发生的财务事故大部分是由于会计工作人员无视企业的规章制度，造成会计信息失去真实性。导致这种现象的根本原因有四个：一是财务的主管经常换岗；二是企业缺乏精通业务和会计知识的专业人才；三是会计人员的工作积极性不高，工作没有主见，完全依赖上级领导的意见行事。四是缺乏对会计人员的监督制度。某些会计人员无视会计的相关制度，弄虚作假，随意篡改数据，时会计报告严重失真。

3.企业会计内控制度存在薄弱环节

一个健全的企业会计内部控制制度能够明确企业的会计人员的各自岗位职责，明确企业重要经济业务事项的决策与执行的监督程序，明确内部设计的程序与方法以及明确财产清查的范围和程序，从而规范了企业的会计人员行为。当前某些企业现实中连账都没有，一个会计人员身兼多职，缺乏相互监督的制度。除此之外，一些重要的岗位严重缺乏监督，的事故屡屡发生，甚至一些重大的决策不经过专家的论证，导致决策风险增大。因此，企业内部会计控制存在着一定的不科学性。

4.企业内部审计机构没有权威性

内部审计机构是企业的一个重要组成部分，是用于评价企业会计内部制度的健全情况和执行力度的一个方式。完善的内部审计机构能够确保会计报告的真实性和准确性，可以保证企业资产的完整性和安全性，可以有效地对会计人员进行监督以及完善企业内部的控制制度，从而可以使企业做到防微杜渐，合法经营。但是在实际工作当中，内部审计机构没有完全发挥其监督的作用，缺乏权威性。即便发现了某些问题，他们也不予追究，经常大事化小，小事化了，使内部审计机构失去了其应发挥的职能。

二、健全企业会计内控制度的对策

1.加强对会计内控制度重要性的宣传力度，规范高层管理的行为

虽然我国的企业会计内控制度是有章可循，有法可依的，但是依然存在着有章不循，有法不依的违法现象。某些企业的高层领导以身试法，抱着一定的侥幸心理。因此，必须加强企业对会计内控制度重要性的认识，建立健全的内控制度，对高层管理的行为进行约束。与此同时，还应加大执法力度，对违法违纪的行为给予严厉的惩罚，并追究管理者的责任。

2.提高会计人员的素质

会计内控制度需要靠会计人员去执行和完善，因此要落实会计内控制度，必须要提高会计人员的职业素养。企业在聘用职工的时候，一定要严格把关。首先，对于会计师、财务主管等人员一定要全面考察他们的综合素质，包括德、能、才、绩等方面。其次，要定时对会计人员进行专业知识和业务素质的培训。最后，要加强对会计人员的道德教育，使他们能自觉地遵守岗位相关的规章制度。

3.建立严密的会计内控制度

为了减少不合理、不合法的经济行为的发生，每笔经济业务必须经过授权以保证决策的正确性。杜绝一人身兼多职，从而防止弄虚作假的行为发生。会计内控的工作人员的职责要明确，做到管钱的不管账，经济业务的审批和执行分离。 加强对会计记录的控制，所有的经济业务的凭证必须种类齐全，对账务进行定期的核对和复核。

4.建立独立的内部审计部门

独立性是审计工作的重要特征。当前许多企业对内部审计具有独立性的本质特征缺乏正确理解，把机构设置在财务管理范围内，这样无法监督财务部门的工作。因此审计部门应是企业中的独立部门，与财务部门是有着完全不同的工作职责的监督部门。内部设计部门应该要发挥其权威性，狠抓落实，严格按照规章制度办事，一旦发现有问题，应立即指出，并及时纠正。做到事事有人监督、事事有章可循，最大限度地发挥其监督作用。

参考文献：

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作者简介：

卢金莲（1974.1- ），汉族，本科，中级会计师，研究方向：财务管理。