应收账款管理过程中存在的问题及对策

摘要：随着市场经济的迅猛发展，赊销是争取竞争主动性的强有力的措施。企业应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。本文对企业的应收账款管理工作存在的问题及其原因作了剖析，在分析应收账款的利弊的基础上，提出了解决该企业应收账款管理工作的相应措施。

关键词：应收账款；问题；措施

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）05-0-01

企业要发展，必须扩大业务，将必然会出现赊销，赊销虽然能扩大销售量，增加产品的市场份额，提高企业市场竞争力，给企业带来更多的利润，但同时也存在着一部分货款不能收回的风险。应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存，只要企业采取适当的信用政策及有效的管理方法，就能使应收账款风险降低、收益最大。

一、应收账款管理方面存在的主要问题

(一)增加经营成本，削弱短期偿债能力

赊销虽然使企业产生了较多的收入，增加了利润，但现金流入并未增加，而且在应收账款引起的催收中，企业要投入一定的人力、物力、财力，这些都加速了企业的现金流出，也削弱了企业的短期偿债能力。

(二)占用流动资金，降低资金使用效率

赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，大量的流动资金被应收账款占用，造成现金流入短缺，影响该企业资金周转，从而影响其正常经营。

(三)应收账款的账龄越来越长，增加坏账风险

应收账款如得不到及时清理，企业不能按时收回货币资金，则意味着潜在的坏账风险，账龄越长，坏账的风险越大，会增加收账成本。

二、应收账款管理工作存在问题的原因

(一)应收账款的日常管理混乱

应收账款的平时管理没有固定人员负责，应收账款的日常管理混乱。没有建立客户信用档案和对客户进行日常跟踪。这样导致的后果是对优质客户无法筛选，无法建立起有效的客户管理制度和程序。追讨欠款导致责任不清。财务人员对应收账款的账龄分析不够详细等，这样不能及时发现问题导致坏账损失。

(二)无法筛选优质客户

从初识客户到维护老客户，业务人员以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。企业往往凭经验选择优质客户，无法建立起一套科学的客户评价体系。往往是销售人员签约时可能凭经验或者关系草草签订合同，这对日后拖欠账款的追收埋下隐患。

(三)应对坏账的措施不够

坏账产生后，对坏账的催收工作没有一套详细的措施。在安排催收人员的时候，有时今天是财务部门人员，明天可能是销售人员，甚至还有可能是行政办公室人员，这样一来工作头绪太多，势必影响工作效率和工作效果。在催收工作中不注意运用各种技巧与方法，对有可能收不回来的坏账没有应对的方法。

三、应收账款管理方面的应对措施

企业在进行生产经营的同时，应严格加强企业的应收账款的管理工作，减少企业损失，主要应从以下几个方面入手：

(一)实行严格的货款回收责任制和清查制度

赊销批准是由信用部门根据管理层的赊销政策在客户的已授权信用额度内进行的。信用管理人员对客户能否赊销负有一定的责任，赊销时对此客户的赊销额度以及至今尚欠的款项余额要加以比较，并且对信用管理人员要进行适当的检查。赊销审批人员对该应收账款的形成与回收负有责任，除信用赊销审批外，还应做到：

1.企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。

2.要发挥内部审计的监督作用。首先要不断完善监控体系，改善内控制度，检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

(二)加强客户资信状况的调查力度

坏账的产生往往是由于企业内部对客户的资信调查不实或者调查不详甚至是未经调查进行赊销交易造成的。进行商品销售前，企业销售部门一定要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策和信用标准，据以评价客户等级，决定是否给予客户信用。对所有客户按照信用评估体系进行梳理，注意对象的信用度，公司最好设置专管部门或在行政部门(一定要在行政部下，不能在财务部)下设置相应的管理人员。要经常的和欠款方沟通，了解欠款方最新动态。

(三)认真分析应收账款的账龄，及时调整企业的信用政策

一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账损失的可能性也就越高。通过对应收账款的账龄分析，财务管理部门可以观察到：如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，结合对客户资信情况的调查，调整企业的信用政策，努力提高应收账款的收现率。对账龄时间长的应收账款企业应组织专人催收，必要时要易货易物或付之诉讼，杜绝与此信用不良客户进行赊销交易或直接进行钱货两清交易。

(四)分析拖欠的原因，制定收账的目标责任制

企业要制定收账政策，采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上采取经理负责制，再由经理落实到具体的业务员身上。对于信用良好的客户，资金暂时困难的积极进行沟通争取在以后的相互业务中解决欠款问题。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。

(五)健全企业应收账款的考核体系

针对企业应收账款的特点，企业对业务部门的考核指标不应有量的控制，但对应收账款账龄要设指标严格控制。企业应将应收账款的收回结果与业务人员的工资奖金挂钩，设立收账准备金，收回返还扣除的奖金，没有收回扣发工资奖金，并追究相关人员的责任。

(六)权衡应收账款收账和应付账款付款的缓急

企业应付供应商的账款与企业应从客户那里收取的账款，在经济低迷时期，对待这两种账款的态度应该权衡。供应商向你提供生产所需的原材料，而客户则可以投向你的竞争对手。因此，孰重孰轻，企业要懂得权衡当中的利害慎重对待应收账款的收回。

总而言之，应收账款关系到到企业流动资金的周转，严重的影响到企业的生存。在日常工作中做好应收账款管理的基础性工作，做到专人负责，专人催收，权衡利弊。对应收账款的管理，形成长期的一项制度化的工作。把坏账降低到最低水平，降低企业经营风险。

参考文献：

[1]赵文明.浅议企业应收账款管理[J].科学之友,2011(01).

[2]王伟.论企业应收账款管理[J].山西财经大学学报,2009(S2).