完善住房公积金内部审计工作的若干思考

摘要：近年来，随着住房公积金制度的改革、发展以及住房公积金业务处理信息化程度的不断提高，给住房公积金内部审计工作带来了新的挑战.强化内审机构自身的建设、创新审计理念、深化审计内容、提升审计层次，已成为住房公积金内部审计的迫切要求。

关键词：住房公积金 内部审计 完善建议

强化住房公积金内部监管力度,堵塞种种漏洞,实现住房公积金的社会保障性质和目的，成为构建和谐社会必须解决的现实问题。本文试就理论与现实中住房公积金内部审计工作的几个突出问题谈几点认识。

一、当前住房公积金内部审计存在的突出问题

(一)对住房公积金内部审计工作重视程度有待加强，内部审计机构的独立性不强

住房公积金管理中心作为地方的事业单位，实行的是财政收支两条线的原则，人员工资及办公经费由财政拔付，中心的管理费用与住房公积金增值收益没有直接的关系。管理中心对内审部门具有的管理控制职能、服务职能、建设职能等缺乏认识。目前我省住房公积金内审机构大都直属于管理中心，是内设的职能部门，未与管理层脱钩。住房公积金内审机构不具备充分的独立性，严重制约了审计职能的充分发挥。

（二）住房公积金内部审计的方式单一，忽视效益审计

现阶段住房公积金的内部审计大多停留在财务审计的范畴,基本上是以对操作执行层面的查错纠弊为主。对影响住房公积金使用效率和社会效益的深层次因素及内部控制和风险管理的关注还远远不够；审计方式上以现场审计为主，大多是事后审计，不能及时发现管理运作中潜在的风险和问题，弱化了内部审计监督的作用。

（三）内审人员素质不高，力量薄弱监督有限

首先随着住房公积金各项业务操作的计算机化程度不断提高，内审的项目种类、内容也不断地增加和扩大，对内审人员提出了更高的要求；其次由于住房公积金各项内部审计任务具有阶段性、任务性的特点，开展内部专项审计时，往往从各业务科室或职能部门抽调业务人员组成临时内审工作组，审计人员工作责任心不强、素质参差不齐，人员的不确定性、随意性、流动性较大。导致内审覆盖面窄，审计监督不连续，审计质量不高，不利于审计控制及审计目标的实现。

二、完善住房公积金内部审计工作的若干思考

（一）提高对住房公积金内部审计工作重要性的认识

对住房公积金内部资金运作管理的监督仅靠财政局、审计局等外部机构的每年一度的审计监督，难以满足对住房公积金业务与管理进行全方位监督的需要，在如今住房供需矛盾日益突显的今天，让老百姓住有所居更是关乎国计民生的大事，如何管好、用好老百姓圆住房梦的钱，是公积金管理层及内部审计人员必须认真研究的新课题。

（二）准确定位，建立独立的内部审计机构和高素质的审计队伍，提高监管质量

1、保证内审机构的独立性，树立内审机构的权威性

目前住房公积金内审机构作为管理中心的内设部门，削弱了内部审计工作的相对独立性。建议建立在住房公积金管理委员会领导下的内审机构，在业务上隶属于住房公积金管理委员会，接受业务指导并向其报告工作，促进管理中心对审计意见和建议的重视，保障审计整改工作的落实，有效发挥住房公积金管理委员会的管理决策和监督职能。

2、完善用人机制，建立高素质的审计人才队伍

首先，将业务素质强工作骨干充实到内部审计队伍中；其次，加强对审计人员的培训和教育。学习和掌握国家内部审计法规、住房公积金管理方面的政策和各项业务操作规程等；再次，强化内部审计考核机制，增强内部审计人员的工作责任感和积极性；此外，建立系统内部审计协会组织，为内审人员从事理论研究创造条件。

(三)强化审计机关自身的建设，创新审计理念

要实现住房公积金内部审计的科学发展，必须更加严格地依法审计、文明审计、不断提高内部审计的公信力和执行力。

1、强化管理，在审计业务上提升水平

一是要加强计划管理。在实施内审前，要在制定内审方案上下功夫，重点对前台业务岗位职责、业务流程、各项规章制度执行情况、会计核算、财务管理情况进行审计；其次是要针对发现的一些共性或个性问题，及时与相关管理部门沟通反馈，适时确定和调整审计的主攻方向；第三是要突出重点，在有限的人力物力财力下做出科学选择，做到量力而行、尽力而为，有效调配和整合内部审计资源。

二是要严格质量管理。最根本的就是要推进规范化的内部审计，建立内部监管操作体系，该体系要涵盖归集、支取、信贷、会计核算及财务管理、资金运作、计算机信息系统管理等制度体系，不留空白点，经得起检验，体现出水平。

三是要抓好成果管理，提高审计报告质量。在对审计工作底稿进行梳理、分析的基础上，确定审计证据是否充分、适当，是否足以支持审计建议和结论，审计报告是否提出可行的建议和意见，是否客观、公正地为中心管理者决策提供依据。

四是要重视后续审计，做好审计发现问题的落实和整改。在审计报告定稿上报、中心领导决策后，要求审计对象提出整改措施，审计部门跟踪落实整改情况。对发现带普遍性的问题要在系统内作出情况通报，要求各部门引用借鉴；对制度上存在的问题及业务管理的盲点，要提醒主管部门重视，要求主管部门修订完善。

2、改进方式，在审计能力上寻求突破

一是要改进住房公积金内部审计的组织方式。要加强内部审计资源、内容和方式的整合。对年度常规审计项目，探索将专项审计、预算执行审计和经济责任审计等结合起来，避免多次进点、重复审计；要多考虑如何组织审计、才能使内审的成果更有利于发挥住房公积金住房保障的社会功能；要更加注重在内审过程中及时指出问题、纠正问题、促进规范管理，努力收到“审计一项、规范一块、促进一片”的实效。

二是要改进内部审计的方式方法。住房公积金管理中心应向管理审计和效益审计过渡。不但关注住房公积金会计核算的规范化，还要重点关注财务管理和资金的使用效益，不但关注“资金流”，还要重点关注“资金安全”，最终过渡到更高层次的审计，即管理审计。

3、利用信息化技术手段，提高内部审计效率

目前，我省住房公积金已经实现了日常业务办理的完全信息化。住房公积金内审人员应充分利用先进的信息技术手段，促进住房公积金内部管理水平的提高。

一是要及时开发住房公积金信息系统权限管理审计模块。内审人员应注重住房公积金信息系统权限管理，检测各项业务操作形成的时间、业务办理的条件、金额及资金的流向，防止人为的删除、修改和重新输入数据；对登录系统的用户及其使用系统的情况进行监控，实时检查系统日志文件并充分利用这些线索，对网络、系统、数据库、软硬件、系统操作等信息系统操作人员进行实时监督。

二是要大力开发住房公积金审计系统软件，关注业务动态数据，对重要资金风险设置参数，跟踪主要业务指标的变化，发现资金风险自动预警，得出较为客观公正的审计结论，控制人为审计的风险。

三是要建立内部审计信息资源共享系统，开展联网审计。内审人员要以信息化为依托充分利用之前积累的审计成果，积极开展现场审计与非现场审计，增强审计的针对性，避免重大审计疏漏，提升内部审计工作的效能。

4、改进对下的指导方式，创造住房公积金内审的价值

住房公积金内审人员必须改进对下的指导方式，发现管理中心与住房公积金使用群体真正的需求和困难，创造住房公积金内部审计的价值。

一是加强沟通创造内部审计的价值。住房公积金内审人员要明确内部审计的立场是基于本系统内部管理的需要，发挥修补、纠错、查漏、预警的作用，本质上还是为了自身服务。而且内审人员更要善于使所提建议在本部门内得到贯彻执行，实现内部审计目标。

二是提倡参与式审计，强调内部审计的服务性。审计人员应注意在开展内审工作前征求被审计人对审计方案的建议；开展内审工作中营造公开透明融洽合谐的关系；出具审计报告前，应给被审计部门提供发表自己意见的机会；在提出审计报告时多采用建设性的措辞，重点放在分析问题产生的原因和可能造成的影响，指出改进的可能性和措施上，达到服务于本单位的工作中心，服务于社会经济发展的大局的目的。

总之，住房公积金内部审计工作并不是一成不变的，要随着住房公积金业务的不断发展变化，摆脱传统审计模式的束缚，不断探索内部审计工作的思路，构建“以风险为导向，以控制为主线，以增值为目标”的新模式，使内部审计为提升住房公积金经济效益和社会效益服务。

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