基于营改增下的企业财务管理

摘要：随着经济的发展，企业得到飞速的发展。我国营业税改增值税这一行为对企业造成重大影响，这要求企业做好充分的准备，深化企业财务管理工作改革，才能促进企业发展，保证企业在市场经济中占据有利位置。本文通过对营改增下的企业财务管理工作展开讨论，对营改增后对企业的影响和企业采取的措施提出几点建议。

关键词：营改增 企业 财务管理 决策

营改增也就是营业税改增值税，这推动了我国的税务改革，进一步完善了流转税的征收，有利地促进企业的竞争与发展。今后我国税收体制改革的主要方向将会遵循扩大营改增的范围，甚至会用增值税取代营业税。营改增与国民经济息息相关，影响着人们的方方面面。

一、营改增的意义

营业税改增值税可以有效地避免重复征税，推动国家实现公平税收，完善我国税收体制，优化我国税收结构。营改增还有很多重要的意义，对于企业而言，可以有效地减少企业税收成本，减轻企业税收负担，促进企业走可持续发展的道路，增加企业利益，扩大企业规模。对于社会来说，有利于推动社会产业结构优化升级，有利于国家把握好投资、消费和出口这三驾马车的关系，保持社会经济稳定发展。

二、营改增对企业财务管理的影响

（一）对企业财务核算造成的影响

营业税改增值税将直接影响企业会计核算的一些方面。进项税额和销项税额属于应税劳务所要缴纳的增值税税额，并没有算进企业营业税中。营改增后，企业的核算税金更加明确，除了部分企业外企业收入核算也会发生很大的改变，以服务业为例，在营业税改增值税后，企业的收入要按照税率扣除销项税额，然后进行确认，成本要按照税率扣除进项税额，再进行确认。两项都要通过“应交税金”或者其他会计科目进行核算，两者的差额就是要缴纳的所得税额。在没有实行营改增前，企业只需要依靠收入额乘以税率进行计算。

由于政府实行营改增试点工作，这导致已经实行试点的地区和没有实行试点地区的会计核算项目有不同。这毫无疑问增加了企业会计核算的压力，对于在不同区域经营管理的企业，就要求他们做好不同地区税种问题的交接工作。

（二）对企业发票管理的影响

企业的发票管理也受到了营业税改增值税的影响，以服务业为例，在没有实行营改增之前，企业只要对税务发票进行管理即可，但是实行营改增的税务制度后，还设有进、销项税，企业的发票管理工作更加细致化。同时增值税发票的限额比较低，服务类企业在申请更高额度的发票时，办理的手续和时间都比较长，这样不利于企业的业务拓展，也增加了企业发票管理工作的麻烦。国家还规范了法律制度来保障营改增税务制度的实施，对于非法买卖、伪造等非法使用增值税专用发票的行为，都会有相关的处罚规定。

（三）对企业会计人员素质的要求

企业营业税改增值税后，尤其是国家实行先试点后推广的策略，这不仅加大了企业的会计核算工作的难度，同时也对会计人员的素质提出了更高的要求。这要求会计人员不仅能很好地处理税务制度交接、会计核算等工作，还要提高自身的专业素质，防止财务管理工作出现纰漏等。会计人员还要有良好的沟通能力，沟通好企业上下，把财务管理工作的意义传播开去，让每个企业员工都明白良好的财务管理工作的重要性。

三、企业的应对措施

（一）时刻关注最新的税务政策

企业要及时注意国家出台的新的财政税收政策和实施的条例，对于税收改革或者税收试点的政策条例要做到及时地掌控和跟踪，企业要加强涉及税务管理的工作。营业税改增值税的政策条例出台后，会有更多和它有关的政策措施公布，所以企业要和有关的税务部门进行良好地沟通，建立起友好关系，才能保证企业及时了解税收制度有关的信息，使企业对税务改革下的资源进行合理利用，解决企业税务管理过程中出现的问题，加强企业的财务管理工作，为企业合法纳税缴税创造一个良好的环境。营改增的政策不是贯彻到不同行业的方方面面，因此企业要及时关注税收改革的情况，对于没有列入营改增范围的企业，仍需要缴纳营业税，企业在缴税的时候进项税额不必纳入抵税的范围。如果企业因营改增政策导致企业税收压力太大，可以根据税务部门的相关财政补贴措施申请补贴，这些优惠和补贴都需要企业及时跟进税务措施。

（二）加强会计人员素质

企业营业税改增值税后，不仅加大了企业的税务工作的难度，同时也对会计人员的素质和能力提出了更高的要求。对于已经招聘的员工，企业要树立他们财务管理的意识，定期组织会计人员进行税务知识的培训，提高会计人员和业务人员的工作能力，要求会计人员及时对税务部门颁布的新政策进行了解和掌握，加强企业的财务管理工作，规避企业和税务相关的风险，使企业积极配合营业税改增值税措施的落实，推动企业走可持续发展的道路，提高企业竞争力。

企业要扩大人才招聘的渠道，要求招聘的会计人员要有很强的学习能力和应变能力，才能适应不断改革的税务制度。营改增后，企业的税务制度更加繁琐，这要求会计人员要细心耐心，同时要有良好的沟通能力，对企业上下和税务部门进行良好沟通，推动财务管理意识在企业上下的深入。会计人员要树立爱岗敬业，尽忠尽职的职业道德，不存之心，为企业谋利益谋发展。

（三）优化企业内部结构

在营业税改增值税的大环境下，企业要建立健全的财务管理制度，不断优化企业内部机构。对企业内部资源进行合理配置，可以避免企业内部臃肿。面对市场日益激烈的市场竞争，企业的人力成本、经营成本等都在不断上升，而营业税改增值税后，发票的管理，开据的程序都有了较大的变化，这都要求企业要做好财务管理的工作，转变自身的经营模式，做好内部结构优化，节省企业的隐形成本，提高企业的工作效率，使人尽其职，避免人员或者岗位的浪费。一个健全良好地企业内部结构能提高企业的管理能力，使企业上下进行良好的沟通，推动企业营改增后财务管理工作的落实，同时进一步加强企业的管理能力，提高企业的竞争力。营业税改增值税后，企业要在自身内部树立财务管理的意识，让上下员工都对财务管理的工作重视起来，这有利于推动企业树立自觉合法纳税的观念。

（四）加强企业发票管理

发票是会计核算的原始依据，因此企业要重视好对发票管理的工作。在营改增政策实施后，营改增发票管理存在发票管理工作量大、涉及面广、不同税种发票差异大等问题。这要求企业严格按照发票管理规定，对企业发票进行管理，同时要做好企业审计的工作，防止有企业员工违法使用企业发票。同时企业要做好防范违法使用发票的情况发生，提高会计人员的警惕，一旦出现违法使用发票的情况，将导致企业利益受损，严重的甚至影响企业的信用和名誉。因此企业管理者必须从思想上提高对企业发票管理的重视，定期对企业发票进行审查，提高防范意识。企业如果对取得的发票有疑惑，要及时与税务部门联系，进行沟通然后解决，尤其是重大交易额的发票，一定要加强审查的力度，不然如果有虚假发票开具情况的出现，将导致企业重大的经济损失。

随着经济的发展，我国的税务制度将会不断完善，这要求企业要及时更新财务信息，配合有关部门做好财务工作，加强财务管理，提高企业管理能力和内部控制管理能力，加强企业发票管理，规避企业涉税的风险。营业税改增值税对大部分企业来说，取消了重复征税的环节，能降低企业的整体税务负担，除了部分企业反而会有税务负担提高的情况出现。营改增政策实施后，企业要结合自身发展的状况，加强财务管理工作，对于能够享受优惠的税收政策要及时地了解。

参考文献：

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[2]夏云华.营改增对企业财务管理的影响及应对[J].财经界（学术版）2012

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