高专类院校预算绩效管理研究

摘要：当前预算绩效管理对高专类院校提高办学质量，优化资源配置起到了关键性的作用。但目前高专类院校预算绩效管理仍面临预算机构设置不合理、预算目标短视化、预算评价效果不佳等问题。本文对当前背景下高专类院校预算绩效管理面临的问题进行分析，以评分积分卡理论为基础，探讨优化高专类院校预算绩效管理的途径，并从四个维度进行预算绩效评价。

关键词：预算绩效管理；平衡计分卡；高专类院校

一、引言

当前，提升办学水平向应用型本科院校转型是高专类院校发展的必然趋势，而怎样利用有限的资源提升办学水平是高专类院校发展面临的重大问题。预算绩效管理是高专类院校管理的关键环节，对完善高专类院校治理、优化资源配置有着积极的影响。2018年颁布的《中共中央、国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》表示，实施绩效管理是推进国家治理能力现代化的必然要求。而高专类院校是地方部门预算执行的重要参与者，建立科学合理的预算绩效管理体系是提升办学水平实现高校现代化的必然要求。

二、预算绩效管理的内涵

预算绩效管理作为高专类院校管理的重要一环，随着高专类院校办学要求的不断提高，其对高校治理的重要性也日益凸显。目前，学者就高校预算绩效管理进行了大量的研究，也形成了一系列不同的见解。葛洪朋（2014）基于提高预算资金使用效益的角度，认为高校的预算管理是指在实施战略管理的前提下，采用绩效预算的方式对高校预算资金进行合理分配。乔春华（2012）则以成本核算的角度，认为绩效预算管理是以目标为导向、以项目成本为衡量、以业绩评估为中心的预算体制。刘蓉（2017）则将高校的预算管理概括为两部分内容：一是政府“部门预算”的一部分，是高校向政府财政部门争取拨款和进行资金分配的工具；二是校内预算把“部门预算”安排的预算进一步细分到学校具体的各个部门和项目。平衡计分卡（BSC）作为绩效管理的重要工具，学者们认为其对构建高校预算绩效管理体系具有重要的实践意义。平衡计分卡理论将战略分成财务、客户、内部流程及学习成长四个维度，强调长远利益并且兼顾了非财务指标的影响，这契合了高专类院校的非营利性和服务社会属性（徐雅琴，2018），并且满足了地方高专类院校向应用型技术本科院校转换发展的迫切需求。

三、高专类院校预算绩效管理现状

首先，就预算编制的角度而言，预算编制与高专类院校发展目标不契合，不能科学的划分校内预算，导致出现资金的使用效益不高，预算目标短视化不注重长远利益等问题。其次，从预算执行的角度而言，预算管理信息化程度不高，执行过程管理薄弱，缺乏必要的监控。部门报账员对预算设置不了解，导致预算执行不到位，预算项目不对应等问题出现。最后，就预算绩效评价角度而言，高专类院校不具备科学合理的预算评价管理机制，部门考核与预算绩效评价不挂钩，从而加剧了预算执行不到位的问题，导致预算执行效果不佳。

四、高专类院校实现预算绩效管理的途径

1.预算编制内部管理

首先，应当设置独立的预算管理部门，目前大部分高专类院校将预算职能设置在财务部门下，不利于发挥预算管理的效用。其次，各业务部门应当结合自身的发展业务目标，进行预算的制定与申报。预算的制定应当经各个部门负责人、分管校领导审核通过后，再由预算部门进行汇总调整形成校级预算。最后，通过预算信息管理系统，各部门信息员将预算数据上传，经由线上逐级审批，完成预算的编制工作。预算信息系统有助于加强各部门信息联通，实现信息内部共享。

2.预算执行内部管理

首先，预算部门应各部门的预算执行情况汇总分析，确保各部门以绩效目标为导向，严格执行资金用款计划，避免资金使用超预算规划。其次，保持对预算执行持续性的监控，对各部门信息员进行财务知识和相关规则的培训，明确预算执行的责任，在预算执行期，非特殊情况不予调整，若有必要先进行申请，过会批复后方可执行。最后，对于可公开的预算执行情况定期进行公开，并于年终及时生成预算执行情况报告，上报各部门负责人及学校管理层。

3.预算绩效评价内部管理

高专类院校应当基于提升办学水平、建立应用型本科院校为长远战略目标制定相应的预算绩效评价体系。本文以平衡计分卡（BSC）为理论基础，分别从财务维度、社会维度、内部业务流程维度以及学习与成长维度四个维度构建C高校绩效评价体系，并就每个维度选取C高校关键代表性指标。本文基于层次分析法，将指标进行两两比较，得出判断矩阵计算得出各指标权重赋值，详见表1。根据表1计算的维度指标权重，及C校10位财务专家根据表1各数据评分，得出评分结果如表2。根据C高校总体预算绩效评价占比得出各维度的评价结果，具体分析如下。（1）财务维度。从财务维度来看，C高校得出的预算绩效评价结果为好。C高校的收入支出比为1.16，支出略超过收入。其中收入较去年有增加，增加主要来源一方面为争取的财政补贴，一部分为通过各个途径争取的专项资金。C高校支出较去年有所增加，主要原因为加大了校区基本建设的投入。C高校的资产负债率较高，表明C高校存在一定的财务风险，C高校的负债主要为贷款及政府债，存在着一定的偿债压力。因此，建议C高校拓展多元化的渠道获取资金，同时要严格控制支出，提高资金的使用效益。（2）社会维度。从社会维度来看，C高校的预算绩效评价结果为很好。说明C高校的毕业生就业率及学生满意度较高。这为高专类院校提高办学层次、专升本打下良好的基础。因此，建议扩大办学规模，与地方就业市场对接，为本地区输送专业人才。（3）内部业务流程维度。从内部业务流程维度来看，C高校的绩效评价结果为好。C高校的在建工程增长率大幅度增加，系C高校加大了对校区基础建设的投入，而基础建设资金主要来源于债券资金，导致C高校资金运转出现困难。此外，教学科研经费也有待进一步提高。因此，建议C高校缩减不必要的开支，资金预算向教学科研倾斜，有效节约资源，以实现资金使用效益最大化。（4）学习与成长维度。从学习与成长维度来看，C高校的绩效评价结果一般。表明学校的师资队伍人才结构应当进一步完善，教师培训重视度还不够。为提升教学水平，建议进一步引进高级人才，加强师资队伍的建设，以提高学校整体教学科研能力。同时，增加教师培训经费，鼓励学校教师进一步提升学历，从而进一步提高C高校的办学水平。

参考文献

1.葛洪朋，韩珺，王云.对行政事业单位预算绩效管理的思考――以高校为例.财务与会计，2014（11）.

2.乔春华．高校经费绩效管理基本概念研究.会计之友，2012（7）.

3.刘蓉.分层次、结构化的高校校内预算体系构建研究.会计师，2017（11）．

4.徐雅琴．基于BSC的地方应用型本科高校绩效指标体系构建．教育教学，2019（1）.

作者:胡蕴 黄莹 李科 付国宇 单位:江西医学高等专科学校