探析企业内部关联公司负责人任期经济责任审计

摘要：经济责任审计，既能为人事部门管好用好干部提供依据，又能增强领导干部实现任期内目标的责任感，保障企业资本保值增值-：依据《审计岳》及其实施条例以厦国家干部管理的有关规定，提出了六项标准为考核内容。具有很强的操作性，以保证经济审计工作的真实性、有效性。

关键词：自责人；任期；经济责任；审计

中图分类号：F239.47　文献标识码：A　文章编号：1009―8631(2010)05-0036-01

企业内部审计部门对关联公司负责人的任期经济责任审计，是指关联公司负责人任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性以及有关经济活动应当负有的责任。对所承担经济责任的履行情况进行检查、分析、考核及综合评价，属于企业内部审计的范畴。它既是对责任人在从事经济活动中的行为进行检查和评价，也是对某一经济事项的监督和对责任人的行为监督有机结合起来的综合审计。

一、任期经济责任审计的作用

任期经济责任审计是加强领导干部监督、从源头上治理腐败的一种有效方法。开展任期经济责任审计为企业规范经营者经营行为、改善企业经营管理等方面都发挥了积极的作用。通过开展对企业下属单位经济责任审计，既能为人事部门管好用好干部提供依据，又能增强领导干部实现任期内目标的责任感，保障企业资本保值增值。

(一)有利于加强干部队伍监督管理，正确评价和使用干部。社会主义市场经济体制的建立是一把双刃剑，它一方面给广大领导干部提供了施展才华的舞台，同时也向干部考察工作带来了严峻的考验。实施领导干部经济责任审计，倡导定性与定量相结合，联系领导干部任期目标。通过对相关的经济指标等情况进行分析考核，对其任期工作业绩作出评价，达到客观、公平、公正地确认其经济业绩，并将其作为对领导干部的调任、免职、辞职、退休等提出审查处理意见时的参考依据。同时有利于干部更好地履行职责，防止短期行为。

(二)打击和揭露腐败分子，规范干部行为，净化社会风气。经济责任审计立足于财政、财务收支审计，落脚点在于查明个人经济责任，既对事又对人，而且审计涉及领导干部任职期间一般较长，往往能够发现年度财政、财务收支审计不易发现的问题，有利于打击和揭露腐败分子。另外，经济责任审计着眼于防范，健全了监督制约机制，堵塞社会经济生活中的管理漏洞，促使领导干部不断自我约束、自我完善，增强了纪律观念，净化了社会风气。

(三)核实了家底，客观公正地鉴定了前后任的经营业绩和经济责任。经济责任审计立足领导干部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况，一方面能够摸清家底，有利于继任者了解掌握接任单位的真实情况，明确工作思路，缩短适应期，尽快进入角色；另一方面由于明确了离任者的经济责任。事实上也就划清了前后任的责任，改变了“新官不理旧账，旧官一走了之”的不良状况，有利于工作的交接，保持工作的连续性、稳定性。

二、任期经济责任审计内容

(一)资产、负债、损益的真实性、合法性。确定企业资产、负债、损益是否真实、合法，是了解企业经营状况的基础和关键，也是对企业领导人员的经济责任进行评价的基础。企业资产是否流失、有无虚列资产，是否只有账面价值而无实际价值，资产结构是否合理。企业债权债务是否真实、有无虚提虚挂问题，有无呆账、坏账，企业债权债务现实情况和形成过程是否合法，有无长期拖欠、逃避银行监督等情况。企业损益主要审查企业收入是否全部入账，有无虚增、虚减，有无非法收入。有无私设“小金库”；企业的成本费用是否据实列支，成本费用列支是否合规，利润是否真实，有无人为调节，营业外收支是否真实合法，利润分配是否合规，是否存在虚盈实亏、假报业绩现象等。

(二)任期内主要经济技术指标和考核指标完成情况和真实性。主要经济技术指标的完成情况最能说明法定代表人在任期内的经营管理水平和经营业绩。有些企业领导人员为了提高自己的经营业绩。或者逃避国家的监督、或者弄虚作假，虚列指标。企业销售收入是否真实，企业销售的增减趋势和幅度是否正常，企业资产价值增减及变化趋势是否正确等。企业利润的真实性，是否处于潜亏状况，企业利润的增减是否真实，企业净资产的增长情况，包括净资产的实际数额和比重，企业应缴税金和实际缴纳情况，职工收入指标的完成情况等。

(三)任期内国有资产保值增值情况。确保国有资产的保值增值是企业领导人员作为国有资产经营管理者的重要任务，是干部监督管理部门考核企业领导人员的重要指标。净资产增减情况主要审查有无违反规定，擅自进行国有资产评估、虚增国有资产的问题，有无因管理不善造成国有资产流失的问题，有无人为转移、隐匿资产，不安规定程序处置国有资产等问题。国有资产的变动情况主要审查国有企业在被审计的企业领导人员任职期初的情况和离任时的情况，国有资产的变得情况。国有资产保值增值情况主要审查国有资产的管理、使用情况、是否存在流失、损失、浪费等情况，国有资产保值率，在企业资产重组、资本扩张、产权变动以及租赁、兼并、变卖、破产过程中是否按照国家有关规定对国家资产进行了正确处置等。对其资本保值、增值结果可采用财政部颁布的指标，例如资本积累率、净资产收益率、总资产报酬率、不良资产比率等进行分析判断。

(四)任期内企业管理和遵纪守法情况。加强企业管理，依法经营是市场经济条件下，对企业领导人员的基本要求，是企业领导人员正确履行其经济责任的基础和前提。企业内部控制的健全性和有效性。评价企业的内部控制系统。主要是采用健全性测试和符合性测试两种方法。通过健全性测试，检查控制点是否齐全，控制目标是否完整，相应的规章制度是否完善；通过符合性测试，检查控制点是否有效，控制目标是否实现，规章制度是否贯彻落实。企业遵守财经法规情况主要审查是否违法财经法规，是否存在重大经济违法问题等。

(五)任期内重大经营决策的科学性、有效性。重大经营决策代表了企业领导人员的经营管理水平。项目决策主要审查是否经过可行性研究、论证，是否经过领导班子集体研究决定，有无因决策失误造成重大损失浪费的情况，有无因企业领导人员违反决策程序做出错误决策而给国家造成重大损失的情况等。项目投资效果主要审查项目投资回收期和报酬率是否达到预期的经济效益，企业举债投入是否超过其承受能力，有无在新建、扩建项目中搞重复建设，是否将有限的资金投放在关键的项目上。

(六)企业领导人员的廉洁自律。廉洁自律是对企业领导人员的基本要求。惩治经济领域里的违法犯罪活动和源头上治理腐败行为是经济责任审计工作的重要工作之一。企业领导人员是否按照国家有关规定，正确处理国家、集体、企业和个人三者的关系，有无截流应上缴国家收入的行为，有无违反规定私设“小金库”的问题，有无偷漏、拖欠国家税款的行为，有无虚开增值税发票、提高消费、奢侈浪费、、损公肥私、行贿、受贿、重大经济等问题。

总之，任期经济责任审计是一项综合的、全方位的审计，作为审计人员要不断提高自身的政治素质和业务素质，应从经营、管理、效益、守法等多方面对经营者进行客观评价，积极总结和积累经济责任审计的经验，并在实践中不断完善经济责任审计。

参考文献：

杨智魁编著.经济责任审计指南.