两双“黑手”落井下石 财经“卫士”惩腐治贪

2005年7月，高安市审计局受市人民政府委托，对高安市X企业破产清算组财务费用进行审计。高安市审计局党组十分重视这一破产程序最后的资金终结，在审计实施前专门召开党组会进行部署，从审计实施到案件审结全过程，局长和分管副局长都亲自指挥，事必躬亲，严格把关，为突破案件提供了强有力的组织保障。审计项目的成功审结很大程度上得益于局党组的高度重视和正确领导，审计过程中，局领导多次亲临现场指挥，找相关人员座谈，通过长达近一个月的详查每张原始凭证和审计外调,查出清算组成员两人利用职务之便，采取虚报冒领、非法占用、贪污公款6.43万元违纪事实。审计情况经移送市纪委进一步立案侦查。最后该清算组组长X得到党纪处分；另一人M，降职务工资一档、职位等级一级，调离原工作岗位任一般工作干部。该审计成果的取得充分展示了我局审计队伍的审计水平和整体战斗力，审计项目在江西省优秀审计项目评比中荣获二等奖，主审人员荣获优秀主审员。

这案件是如何暴露在审计人员面前又如何被审计人员剥开一层层罪恶的面纱的呢？

1虚报冒领，贪污公款――“黑手”伸向破产企业。

翻开一页页记账凭证后的原始凭证，给人的第一印象是：真多的差旅费票据！这一沓沓的票据引起了审计人员的高度重视，一个疑问在脑海中产生：这些票据真实吗？情况是事实的吗？我们决定从小车过桥过路费的票据里找出出差时间的真实性，因为小车路过的过桥过路费有时间显示，通过一张张路桥费的审阅，果然问题出来了：七天时间的过桥过路费怎么有十天时间的差旅费呢？紧接着我们又对清算组的考勤表进行对照，因为考勤表内有工作人员的出勤记录，问题又出来了，为什么考勤表内明明是在市内上班，为何却有到湖南、湖北、北京的差旅费报销单呢？经过细致地分析研究，我们认为必须要把力量重点放在收集、掌握线索材料的情况上，在大量的凭证中必须从中选出一二个关键问题作为突破口，着眼于要害，从弱处下手。经过多次筛选，我们把突破口选在了与事件相关、胆小忠厚的出纳身上。经审计人员耐心细致的思想教育后，出纳打消了思想顾虑，终于说出了虚报差旅费的实情，至此多报差旅费的事实才浮出水面。

原来清算组组长X同M和出纳等四人自备车辆到井冈山后进入湖南再到湖北，期间到张家界、韶山、共青城等地游玩，过桥过路费票据显示历时7天，却按10天领取补助，X和M每人多领3天补助共计金额1 800元。

果然验证了审计人员的初步判断，真有从差旅费做假获不易之财的行为！我们马不停蹄穷追不舍，结合考勤记录又发现了以下问题：X与M等人以到南昌、武汉、郑州、湖南、湖北、北京出差的名义，但考勤表内记录却是在市内上班，经询问对方却是拒不承认的态度。带着疑问我们向局领导作了详细汇报，经过党组会议决定：将案情移送市纪委。后经与市纪委联合办案查实：此次虚假的出差费用报支后，M和X采取虚报冒领手段共贪污公款2.28万元，其中：X分得赃款1.2万元，M分得赃款1.08万元。

2名为出差追债，实为游玩――哪管下岗工人死活。

在企业破产清算期间，清算组部分成员以外出追欠款为名，多次到全国各地旅游，名目张胆地报销旅游景点门票，所到地近的自备小车外出，远的则坐飞机在天空中飞来飞去，所到之处尽是国家名胜风景区，在名山胜景中游玩之时，也许不曾想起他们所花的每一分钱都是破产企业的！就是如此，这两人也不放过收敛钱财的机会。如X同M等五人从南昌到西安、成都、宜昌、汉口等地，历时14天，但在报销差旅费时按20天领取了每天150元的包干补助，每人多领取6天的补助共计4 500元，同时还两次虚报到郑州出差费用，领得补助6 321元，M从中分得现金4 294元，X从中分得1 264元；2003年12月X同M等六人到海口，在报销了车船费、机票、住宿及餐饮费后，又领取了12天每人每天80元的出差补助计5 760元，M分得现金960元，X分得现金1 920元。甚至还将以前不能报销的一些餐费也放在差旅中报销。在违纪事实面前，审计人员多次循循善诱，希望他们能够说出实情，可X和M根本不吐真言，还拍胸脯以党性担保。后经移送市纪委联合办案查实：X和M多次利用出差之机，多领出差补助1.01万元，其中：X分得现金4 009元，M分得现金6 079元。

3挥霍清算费用――携亲带友沾光享受。

在多次借着外出清收欠款的名义，X和M不仅自己在旅游景区观光游览，有时还携带亲友一同前往游玩。在对飞机票的审计中发现有不是清算组成员的名单，经询问，原来是X的妻子与M的妻儿等人，这些人除报销住宿费、车船费、餐费、烟酒食品等费用外，同样还享受他们内定的包干经费，如X借出差之机带其妻到海口、广州旅游，其妻的差旅费用3 500元均在单位报销。M等人以到海口追债，带儿子妻子一同前往，其车船费共计2 594元也一同在清算组账上报销。还有一次X同法院M等五人到西安、成都、都江堰市、九寨沟、峨媚山、乐山大佛等地游玩，共报销差旅费2.49万元（其中包干补助1.5万元），M和X从中挥霍公款1.25万元。

4深挖细查，巧妙突破――财经“卫士”惩腐治贪。

在实施审计之初，局长就给审计人员下了一道死命令：一定要把涉案证据收集好，不给当事人任何翻供的机会。线索是查实案件的向导，通过翻查一张张凭证核对并掌握大量的事实情况后，找来当事人核实，寻找突破口，巧妙突破当事人的心理防线。对拒不认帐的，经局党组研究果断将案件移送。使当事人面对事实无从狡辩，为惩腐治贪起到了有力的推动作用。在与市纪委联合办案中，进一步查实：X在企业破产清算期间，利用自己是清算组组长职务之便，违规报销个人住宅电话费和手机费。清算期间的接待用餐费多数是在其亲属所开的餐馆内消费，造成接待费数额巨大。X以签付发票的权利，违反规定发放大额补助，报销三无发票。这些违纪行为在破产企业里在群众中造成不在良影响。

项目经验和体会

通过该案件的审计，我们觉得此案的成功有以下几方面的经验和体会：

（1）领导指挥到位，集中兵力整体作战，是突破案件的组织和力量保障。局长、副局长直接参与审计实施过程，一方面可以根据案件进展情况，有效控制审计进程和节奏，随时调整审计方向，并且坚持随时随地听汇报，时刻关注案件进展情况。在制定审计实施计划上，每一阶段、每一步应做什么，怎么做最有利于突破案件，考虑得都非常周全，特别是当询问、取证等工作出现困难的时候，局领导同审计人员认真分析问题的原因，并一起研究策略，对突破案件起到了很好的指导作用。

（2）强化线索捕捉意识，切实选准初查方向，是案件得以成功突破的前提条件。线索是审计纵深发展的向导，由于贪污的隐蔽性、复杂性以及当事人的反查能力，使案件很难突破。所以我们强化了审计人员的线索捕捉意识和查微析疑、见微知著的能力。在初步发现了清算组成员尤其是清算组组长有频繁外出多报差旅费的苗头后，我们将重点锁定在费用报销的真实性方面，以使审计进一步向纵深方向发展。

（3）多角度全方位收集证据，建构证据锁链，是突破案件的关键。审计质量是审计机关的生命线，而证据就是保证审计质量的基础，案件能否突破，关键取决于收集和锁定证据的能力。这个企业破产费用案件能够顺利突破并取得好成果，最大成功之处，就在于我们在审计中证据意识强，涉案证据收集锁定得好。一是全方位收集证据，锁定证据链。因此，我们在充分收集证据上下功夫，靠证据打开缺口。由于我们取证严谨，证据掌握充分，在移送市纪委后，证据都得到有效采纳。

（作者单位：高安市审计局）