国库集中收付制度改革的思考

摘要：国库集中收付制度是建立社会主义市场经济条件下公共财政基本框架的一项重要内容，也是财政支出管理方式的重大变革。实行国库集中收付制度，收支直达，减少了中间环节，降低了行政成本，避免了资金被层层截留，既能够有效地提高资金使用效率，加强和完善财政监督，也是提高会计信息质量，强化预算管理的一项根本性措施。文章就国库管理改革对财政工作的积极影响进行了分析，并对改革取得成功的原因进行了思考。

关键词：国库集中收付制度；改革；思考

中图分类号：F810.7 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01

我国从2000年开始启动财政国库集中收付制度改革。十多年前，随着社会主义市场经济和公共财政框架的建立，财政改革的重点逐步转到收支管理改革上来。所谓国库集中收入付就是指对预算资金的征收、拨付、使用、清算全过程的监控制度，即所有的财政性资金全部集中到财政国库单一账户，并规定所有的财政支出必须由财政国库部门直接支付和授权支付。其基本内容是：建立以国库单一账户体系为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理新机制。在新的国库管理机制下预算资金不再拨付到预算单位分散保存，而是统一在单一账户体系内集中管理。各单位可以根据自身孕的权限，在批准的预算项目和额度内自行决定购买何种商品和劳务，但支付款项由财政国库部门来进行。国库支付制度改革的目的，就是在部门预算确定后，确保严格规范的预算执行，提高财政资金的使用效益。

一、国库集中收入付制度改革对财政工作的积极影响

（一）提高了资金使用效率

通过建立国库单一账户体系，从根本上改变了资金分散管理，单位多头开户，“小金库”泛滥等混乱局面，也减少了财政资金收付过程中的“中转”环节，实现收入“直达”国库，支出“直达”商品和劳务的提供者，极大地提高了资金使用效益。

（二）确保了财政资金的安全运行

推行财政国库改革后，财政资金在国库单一账户内封闭运行，财政部门拨给预算单位的每一笔资金都必须经过单位零余额账户支付，实现了对预算单位以预算指标控制用款计划、以用款计划控制用款额度、以用款额度控制支付金额的全程控制。同时，经过财政部门、预算单位、银行和清算银行的多重审核，有效保障了财政资金的安全运行。

（三）增强了政府宏观调控能力

财政资金由财政国库部门支付，避免了中间环节的层层滞留，大幅度提高了财政资金运行效率。所有未支付到供应商或最终用款单位的资金都由财政部门管控，最大限度的增加了库款规模，有利于政府合理调度、统筹安排财政资金。

（四）健全了预算执行监控机制

财政国库管理制度改革，以电子化动态资金支付系统为手段，实现对预算单位使用财政资金的全面、实时监控。财政监督由过去预算单位报送支出月报和年终决算的事后监督，变为事前、事中和事后相结合的动态监控机制，从根本上改变了预算执行管理信息的来源机制，信息的完整性、准确性和及时性明显提高。

（五）促进预算单位加强了财务管理

实施国库集中支付后，改变了预算单位以前有无预算均可支付、有无计划均可用款、有无办事均可拨钱的做法，促使预算单位根据预算编制用款计划、根据项目实施进度合理安排使用财政资金，杜绝了随意改变资金用途的行为，增强预算单位理财意识，促进预算单位重视和加强财务管理工作。

二、国库集中收付制度改革取得成功的几点思考

（一）编制规范、细化和可操作性较强的部门预算，是推进财政国库管理制度改革的管理基础

政府财政预算是政府的基本财政计划，预算作为经过法宝程序审核批准的政府年度财政基本收入支计划，一般要经过编制、审批、执行和事后决算、审计等五个阶段，部门预算的编制是整个预算周期的起点。而财政国库收付制度改革的目的，就是在部门预算确定后，确保严格和规范的预算执行，维护预算的严肃性，提高财政资金的使用效益。可见，国库集中收付的实现是以细化的预算指标为基础的，没有细化的预算指标，将无法办理国库支付业务。所以要稳步推进国库集中收付制度，必须从源头抓起，积极推进部门预算编制改革。

（二）以创新为动力，促进理财思想的转变，才能更好地推进财政国库管理制度改革

财政国库管理制度改革，涉及财政收支管理的各个方面，无论是财政管理制度、还是会计核算办法、以及信息管理平台，与过去的管理方法、思维方式等都发生了根本的变化，要想顺利推进财政国库管理制度改革，必须在操作层面上创新管理制度、创新管理机制、创新操作办法。

（三）建立高效、科学的财政国库集中收付信息管理系统，是推进财政国库管理制度改革的技术保障

财政国库集中收付管理，信息量大，涉及的单位和级次都较多，执行中实际收付项目细化，组织预算执行的工作量相应增加，如果没有完善的计算机管理系统作为技术保障，就会影响到预算单位及时各项收付业务，影响到财政、税务、人民银行及商业银行办理资金清算，最终影响财政资金的安全高效运行，可见，国库集中收付的实现完全依赖于高效成熟的国库集中收付资金管理信息系统的支持，这一信息系统要能够保障预算资金运行中财务审查、往来结账、报表汇总以及多个单位的账目并行和资金管理全过程控制，还必须解决财政部门和各预算单位之间；预算单位与各下属单位之间；财政部门与人民银行、商业银行清算系统之间实时财务监控和数据交流等问题，并确保数据的安全。因此，建立和完善国库集中收付计算机管理系统，集中事例各种网络资源，实现资源共享，提高工作效率，是推进国库集中支付的重要技术保障。