会计信息化下的企业内部控制研究

【摘要】随着信息技术的发展，会计信息化系统进一步向深层次发展，企业内部控制环境发生了深刻的变化，传统的内部控制体系面临着新的挑战。为了适应变化了的控制环境，我们应围绕内部控制的目标，构建一套较为完善的、适应网络化背景的内部控制体系。

【关键词】会计，信息化，内部控制

一、会计信息化环境下企业实施内部控制的必要性

会计信息化是指将会计信息作为管理信息资源，在会计电算化基础上全面应用以计算机，网络和远程通讯为主的现代信息技术对传统的会计模型进行重整的现代会计基础上，建立起满足现代企业管理要求的现代会计信息系统，为企业经营管理，控制决策和社会经济运行提供充足适时的信息。随着信息技术的发展，会计信息化系统进一步向深层次发展，企业内部控制环境发生了深刻的变化，传统的内部控制体系面临着新的挑战。为了适应变化了的控制环境，我们应围绕内部控制的目标，结合会计信息化条件下内部控制的特点，构建一套较为完善的、适应网络化背景的内部控制体系。

当前企业普遍运用会计信息化进行会计核算、会计监督，传统的内部控制制度已无法适应新的会计环境，必须根据行的环境去设计和再造内部控制制度以应形势，保证会计资料真实、完整；堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。

二、网络会计信息系统的运用加剧了企业的风险，也加大了内控的难度，具体表现在以下几个方面：

1、职权划分不清，责任不明确。网络会计使原有的职责分工和岗位分离制弱化，会计业务缺乏有效牵制，削弱了手工会计中内控的效力。而且，网络会计下，口令代替了传统的签章，易于被他人非法窃用，越权操作。此外，还由于会计人员的防范意识较差，思想认识不够，互换口令进行操作的情况也常常发生。因而必须处理好网络管理人员与会计人员的权限分配、岗位分离、明确责任，消灭现有的管理漏洞。

2、会计信息失真问题严重。会计信息的失真主要有几个环节：传送前，传送中，保存过程中。在提供会计信息时，提供者的过失或恶意失真都会造成会计信息在网络传送前就已经失真。传送过程中，由于网络是一个开放的系统，一些非法入侵者或电脑黑客可能会侵入企业的信息系统，造成会计数据失真。保存时，网络会计使得电子磁盘代替了纸质，然而一旦磁盘发生损坏就会造成信息的失真。

3、网络安全问题。计算机系统本身是脆弱的，病毒的感染、黑客的恶意攻击、计算机硬件的故障以及用户的误操作等等都会危及网络系统的安全性。例如：未经授权人员非法侵入企业信息系统，窃取商业机密，都会给企业造成巨大的损失。

4、内部控制程序化，专业人才匮乏。网络会计下，内部控制程序具有重复性和连续性。假如数据在系统中发生错误的更改或篡改公式设置，则内控运行的重复性会使系统一直重复这一错误，使财务数据失真，加剧企业的损失。由于财务人员在计算机方面的专业知识有限，一般很难及时发现这种程序的漏洞，而待计算机专业人员堵住这些漏洞时已经给企业造成了很大的损失。

三、在会计信息系统发展到网络化阶段的背景下，我们可以从以下几个方面来加强和改进企业的内部控制：

1、企业应当建立完善的内控管理制度、岗位职责和操作规范，防止会计人员之间互换口令，越权操作，明确每个人的权利和职责。

将监控和操作分离，实现系统内部的有效牵制。建立数据保护机构，在调用机密文件时启用多层身份认证，如口令控制，指纹识别，面容识别等，提高安全防范能力，确保网络系统的可靠运行。

2、企业应重点加强对信息输入、处理、输出的控制和管理，以保证数据的合法性和正确性，防止信息失真。

数据在输入前都要经过校验，输入时应适当分工，输入后进行必要的校验。使用无法复制的电子签章，认真做好核心数据的备份。对于信息流普遍将采用加密技术，防止道德风险。会计资料的保管采用多种形式的会计数据备份策略，既要保存在光盘、磁盘等光电介质中，又要按规定打印输出，便于日后查询和故障恢复需要。

3、提高网络系统的安全防范能力，采取防火墙技术，将病毒和非法访问者挡在内部网之外，保护好内部信息，同时对信息普遍采用数据加密技术，防止数据在传输过程中被泄密。

对整个财务网络系统的各个层次都应采取安全防范措施和规则方面的技术，建立综合的多层次的安全体系。同时还应加强计算机硬件和软件方面的安全和保护，进行定期的检查和维护。

4、备份系统设计。

备份的目的是为了防备突发的意外事故，如自然灾害、病毒侵入、人为的破坏等。由于这些意外事故发生的不确定性，企业应当灵活确定备份方案，最佳备份方案是自动化备份方案，能够做到对数据库进行在线备份、自动备份以保证数据完整性，同时备份过程中出现问题能够自动报告，以便能方便的管理备份设备。采用磁性介质保存会计档案，要定期进行检查，定期进行复制，会计档案数据要保存双备份防止由于磁性介质损坏，而使丢失。

5、具备高素质、高技术复合型人才的支持才能保证网络会计的广泛应用和发展。

企业应当对现有的财会人员进行必要的培训和教育，加强网络技术相关知识的学习和实务操作，或者扩充一下自己的财会人员，招聘一些综合素质强的复合型会计人才。会计人员除了具有专业知识以外，还必须具备与会计工作有密切关系的财政、税收、金融等相关知识，这是会计人员提高职业判断能力的必要条件。

市场经济是开放经济，是竞争和效益经济。企业要在竞争中取胜，提高经济效益，必须及时应对变化的市场情况，做出正确的决策，这就依赖实时的会计信息。

实时的会计信息帮助企业在经营管理决策、促进企业长远发展方面发挥积极作用。在信息技术控制方面，时代给实行会计电算化的企业提出了更新更高的要求，企业在电算化环境下必须实施有效的电子信息技术控制，加强内部控制制度的创新与思考，以优化企业资源配置，最终才能提高经济效益。