XBRL在集团财务信息集成中的应用研究

摘要：企业集团的各分公司或子公司由于在地域上的分散性或经营上的多样性，最初大多实行独立的财务管理，造成了财务信息分散难于集成等问题。解决这些问题的方法是集团内部运用信息技术，将总公司及其分公司或子公司的财务信息集成管理。XBRL是一种基于XML的可扩展商业报告标准语言，其出现将大为改进传统财务信息传递的速度和效率，给财务信息的供给和需求方带来便利。本文提出了基于XBRL的集团财务信息集成的设计思想，并据此讨论了建立XBRL的信息元素及结构的思想与方法。

关键词：集团财务信息集成可扩展企业报告语言信息元素

在企业集团的财务信息化建设过程中，可能由于历史条件限制，分公司根据各自的信息要求和特定的需求选择了各自的软硬件环境，从而使得在―个企业集团中往往存在着多种不同类型的硬件平台，网络架构、操作系统以及不同厂商的数据库管理系统，因此造成了企业“信息孤岛”和部门间的数据源异构。解决企业信息孤岛和数据源异构首先要将分布广泛的数据源集成到统一的平台上来，这就需要一种公共的数据源模型给用户提供统一的用户视图。XBRL(可扩展商业报告语言，eXlensible Business ReporfingLanguage)是一种基于XML的可扩展商业报告标准语言，其出现将大为改进传统财务信息传递的速度和效率，给财务信息的供给和需求方带来便利。

一、企业集团财务信息的集成

(一)企业集团财务信，包集成的内涵传统的集团财务管理还是沿用过去的依靠上报财务报表和口头汇报的方式来反映企业经营情况和财务状况，由于会计核算随意性大，财务报表编制不实，易造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。虽然部分集团公司的信息化工作(特别是会计电算化)起步比较早，但由于缺乏统一的规划，使用的财务软件各不相同，集团难以通过汇总子公司的财务数据进行分析和管理，形成了信息孤岛，而且很多财务软件主要的功能和定位是帮助企业实现会计电算化，以代替手工核算为目的，不能适应财务工作从核算到管理再到决策的需要，更无法适应企业集团财务管理的需求。另外，在集团的各下属企业内部，也同样存在着信息孤岛，降低了数据的准确性和时效性，也常出现不同部门从不同角度采集的同类数据存在差距的问题。随着企业集团规模进一步扩大，企业集团对财务信息管理的集成需求越来越强烈。财务信息集成是将不同来源、格式、特点性质的财务数据在逻辑或物理上有机集中，从而为企业提供全面的数据共享，辅助集团财务决策与控制。在进行集团财务信息集成时，由于集团财务的源数据和目标数据在结构上可能存在差异，而且如果具有多个异构数据源时，不同的数据源可能是由不同数据模式构成。如关系型，对象型，文本文件，WEB页面，以及一些遗留系统中的数据等，不同数据的表现形式不一样。即使对同种模式的数据来讲，也存在数据结构和表现形式上的差异，如源数据由多个关系型数据库构成。对同一现实世界对象来说，在不同数据库中的概念模式不一样，这些结构上的差异也会导致信息集成中的困难。因而，在实际集成过程中，首先必须将数据模式进行统一，将异构的数据模式统一为一个公共的、标准的数据模式。在集团财务信息集成中，如果不同数据源和目标数据源之间进行没有标准的集成，为将某一数据源的数据转换到各个不同的目标数据源中去，会花费大量时间与资源，有时这种转换甚至难于实施。这些问题在经济繁荣时期，其负面影响还不明显，一旦客观经济环境发生变化，就可能导致集团陷入困境，甚至面临崩溃的危险。

(二)企业集团财务信息集成的特点企业集团财务信息集成有以下特点：数据源分布广泛。经济全球化的发展使得集团公司分公司一般分布于全国乃至世界各地，因此数据源分布非常广泛。二是数据源种类众多。由于集团公司各分公司每个部门的应用系统开发单位不一，因而数据源种类众多，包括Oracle，SQLSeer，Access，DBF等关系数据，同时也包括文本数据、WEB数据以及Excel工作表等电子表格数据。数据覆盖面广。既包括各种生产数据、财务数据，又包括分析数据，环境数据、安全数据以及各分公司特性数据等等。数据不一致性。主要表现为不同名字表示同一概念，或同一名字表示不同概念，特别在财务分析数据方面，这种不一致尤为突出。

二、XBRL在集团财务信息集成中的应用分析

(一)XBRL技术概述XBRL由规范(specifications)、分类标准(Taxonomy)、实例文档(Instance Documents)和样式表(StyleSheets)等部份构成。XBRL规范主要用于描述XBRL文件的结构，详细规定XBRL分类标准和XBRL实例文档的语法和语义。技术规范是体系的基础，包括xbrl-instance.xsd等五个文件组成，由XBRL国际组织制定。技术规范定义了在定义分类标准时所必须遵循的规则，如项目的定义方法、标签信息的定义方法、taxnnomy.xsd文件与其他XML文件关联的规则等。XBRL分类标准是为企业报告中的每个项目建立不同标签，所有标签统称为分类标准。分类标准定义了各项目属性及其之间的关系等，相当于行业商业信息交换的“词典”。分类标准是在技术规范的基础上，结合各个国家、行业、企业的实际情况制定。分类标准必须符合技术规范的规定。每个分类标准都包含一个模式文件和五个XML文件，其中模式文件是分类标准的核心。XBRL实例文档是一个企业财务报告的实例文件，主要包含财务报告中的标签和数据。XBRL根据财务报告中标签与会计业务数据的对应，利用应用程序自动从会计业务数据库中提取数据，生成实例文档。实例文档主要包含财务报告的基本数据，其格式不易直接阅读，必须按财务报告的格式进行编排，样式表用于定义财务报告时的显示项目和格式。

(二)XBRL应用于集团财务信息集成的优势企业内部往往有其内部报告资料以供决策分析之用，而且有时是跨部门资料，但即使是实施信息化的企业，各部门之间的信息也不一定能完全相互分享流通，这是因为所使用的软件与资料格式并不一定都相同或能够整合，这也就是昂贵的企业资源规划系统所要改善的目标之一。对企业集团而言，采用XBRL将成为与国际接轨并可跨平台的解决方案。XBRL应用于集团财务信息集成有以下优势：一是快速、精确地集成处理集团财务信息。采用XBRL的方式，统一了数据定义和格式，无须以人工方式汇总集团内的数据资料后逐一进行比较，所以XBRL在数据处理方面的效率要远高常用的PDF、WORD、HTML格式文件，有利于集团内财务信息的集成处理，达到快速、准确。二是数据交换方便。XBRL语法简单，并且是非专有的，易于阅读和编写，可以被所有机器解读，又可以在各种平台上使用，XBRL使数据可以进行自我描述。应用系统间交换的XBRL数据可以通过其文档中的标签推断其涵义，便于集团内财务信息的交换。三是XBR[。有潜力成为通行的财务报告标记语言，只要制定出公认的标记及语法，就可以使用XBRL进行跨系统，跨平台的数据交换，而无需担心系统不兼容的问题。四是可扩展标记。HTML的标记是由少

数权威团体所制定的，种类有限且不能随意添加，而XBRL是XML关于商业财务报告的分支，继承了XML可扩展标记的特性，可由用户根据自身需要来增加XBRL标记。XBRL模式在遵循XML标准技术框架的同时还保留了充分的弹性，以便于不同国家、不同行业甚至不同企业根据其实际情况来扩展XBRL标记，从而在一定程度上解决了会计区域化问题。XBRI，最终将为不同国家、不同领域、不同行业设计出不同的且相互兼容的版本。

三、建立XBRL应用于集团财务信息集成的元素及结构

(一)财务事实来源数据处理的起点仍是凭证，企业的每项经济业务都按“凭证――账簿――报表”顺序进行处理，虽然世界各国基本采用复式记账法，但会计准则、制度仍存在很多差异，因此在会计数据交换上仍存在困难。为了满足企业经营需要，企业在设计会计制度时可配合其行业特性、业务活动等需求设计。由于各行各业对会计数据的需求不同，很难设计出通行于各行各业的分类标准，但对与企业集团，一般从事特定的业务范围，针对具体行业，具体业务范围以会计凭证、会计账簿及会计科目作为会计资料范围，来制订特定的分类标准是可行的。

(二)结构财务事实的来源确定后，接着就必须找出财务事实之间的层次关系。层级关系是表示分类标准中，其财务事实问的母子关系。以会计科目分类为例，可分为三层，如资产一货币资金―银行存款。按照XBRL的标准，主要分成会计账簿(AccountingEntries)、分录信息(EntryHeader)、分录明细(EntryDetail)三个层级。

(三)收集资料和整理收集财务事实的相关资料后，应按照XBRL数据的层次关系输入一定形式的档案文件进行保存，可以采用数据库或者电子表格等形式，没有特别限制。在收集资料阶段，通常应对资料中存在的错误进行更正整理，主要目的是与分类标准保持一致。

(四)输入、测试与输出收集资料后，即可输入相关软件来建立分类标准，并输出成为XSD文件。即将已分类的财务事实，按照XBRL分类标准生成软件，如XML SPY的格式输入软件并整理。一般一份分类标准由元素声明(Element)、属性声明(Auribu-tion)及数据类型声明(DampeDefinitions)所组成，而每一元素都会包含元素名称(Name)、替代群组(SubstitutionGroup)及资料类型(Datatype)。在建立分类标准过程中，需要定义CalculationLink、DefinitionLink及PresentationLink。CalculationLh~k代表计算链接库，描述文件包含的元素之间的计算关系。DefinitionLink代表定义链接库，描述文件中包含的元素之间的层次结构关系，如定义会计账簿元素和账簿信息元素之间的关系，并且还可以增加而利用Show、Actuate及Title属性来指明软件如何显示链接内容、设定链接激活方式及设定链接的标题。PresentationLink代表展示链接库，描述文件中包含的元素之间层次关系，使用Order属性来表示元素的展现顺序。另外Label Links说明不同国家语言的分类标准的各元素间的联系。最终输出的XSD文件的框架由名称空间、输入相关规范的档案、链接、元素声明和数据类型声明组成。