农税政策全面检查的问题与对策

作者：高春发 单位：省厅农税处

所谓政策复查，就是每年对上一年度的农业税、农业特产税、耕地占用税和契税收股政策执行情况，以及征收经费。培植税源周转金使用情况，进行的一次性全面检查。今年四月份，按照《全省农业税收政策执行情况检查方案》的统一要求，我们深入4个市县、7个乡镇、14个村屯、42个纳税户，对去年农业税收政策执行情况进行J’认真复查。总的来看，多数地方全面贯彻了税收政策，完成或超额完成了各项税收任务。但还潜在着一些不容忽视，亚待整改的间题。复查中发现的主要问题较为普遍的共性问题，有两个:一是违背政策规定，对农业税减免款搞平均分配;例如，有个村由于减免率一律为17%，造成123个纳税户户户都有减免。二是征解会计人员业务不熟练，帐表册据填制及帐务处理不规范，误差多。例如有个区的征收分户帐，不仅记得不规则，而且没合计、没封帐;农业税减免核定表有额无率，且区分不开灾欠还是社会减免;土地台帐去年没记，今年记录不完整，只有明细而没有汇总。

在复查中还发现许多个性问题:

(一)违背有关农业税减免方面的具体规定，擅自扩大减免税收范围。一般情况下，村屯在向农民发包土地时，都或多或少地留有机动地。这类土地按减免政策不应享受减免，当年承包给谁就应由谁如数交税，包不出去而由村耕种的村里负责纳税。但有的村屯却将71亩机动地应纳的464元税款，全部用减免款形式予以核减。

(二)农业税收税源底数不清，至今没有切实掌管起来。有个区农林特产税税源长期失控，到目前仍未彻底清理、登记入册;耕地占用税本来有零散税源，却以土地部门没下占地批件为由，而至今不按省里的具体实施办法据实清收。

(三)违反农业税收征解会计制度中的有关条款，征收上来的税款入库不及时。按照《国家预势管理制度》和《国家金库条例》的规定，征得的税款必须及时如数解缴国家金库。按省里要求应在4月末之前入库，但有的地方为调节县级财政预井而迟迟不缴库。

(四)没按省里规定的“三等五级”减免标准落实减免，农作物灾情轻重与减免等级脱节。有一户课税•8。面为9.1亩，实际受灾面积占总播种面积的10%，按规定不应减免，而实际却给减了18%。

(五)没有全面实行农业税“先减后征”办法，退税超过了界定的时限。有的征收机关为避免种植小麦的农户秋后交不上税，实行了先征后减办法，夏季征收一部分税款，是政策允许的。不过，按规定除大部分应减免税款如期清退外，还有一少部分退税不够及时。

(六)没有履行农林特产和农业生产周转金借用合同，到期应还周转金款未还。这两项周转金，是省级为重点扶持部分基地市县，发展特产品和农产品生产，涵养税源l盯专门投放的。多数地方借用后归还比较及时，个别地方却迟迟不还。产生问题的主要原因

一、为避免各纳税户在利益上发生冲突，而平均分配农业税减免款。在复查过程中，各级领导以及税收人员反映，有些纳税户特别是农村尚未解决温饱问题的贫困户，对减免税款十分重视。在村挨村、地挨地，农作物受灾程度相差不大的情况下，给你减不给他减就要产生纠分，思想工作又难做通，所以在保证重灾户多减点的前题下，各个农户也都或劣或少地给予了减免。

二、由于种种原因导致农业税收征解会计人员业务素质低下，以致对帐、表、册、据进行业务处理时出现了这样或那样的问题。一方面，各级征收机关对征解会计人员业务培训不够。另外，有的乡镇征解会计人员变动频繁，前任者湖涂帐留给后任刚入门不熟悉业务者，其帐务处理质量可想而知。三、税源建设工作做得不扎实、不深入，任其在眼皮底下跑、冒、滴、漏。一些市县或乡镇征收机关，因税源零星分散、征管难度大，对辖区内的耕地占用税、农林特产税和契税税源，至今没有组织人力进行认真清理、登记入册，致使有限的税源还在悄然流失四、图省事先落额后推率，生搬硬套“三等五级”。有的地方没有完全根据农民种植的农作物受灾程度落实减免指标，却先砍给减免额，然后倒算减免率，以致有些农户的减免率与实际受灾成数不符，不该减的减了，该减的还没减够。五、财政征收机关领导仍然存有模糊认识，担心实行“先减后征”后完不成当年税收任务，财政预算平衡不下来。因此，有的市县夏征了一部分农业税款，实行的仍是过去的先征后减办法。六、借用农林特产和农业生产周转金者责任心、信用感较差，到期的应还周转金迟迟不还。

几点对策

一、认真贯彻“轻灾少减，重灾多减，特重全免”的原则，实事求是地落实好农业税减免政策。从今年起，各市县、乡镇税收人员，要对当年农作物灾情及时进行踏茬核实.并登记造册，系统而又全面地掌握起来，为秋后落实减免税款提供充分的参考依据，以做到不该减的分文不减、该减的减足减够，实现征收机关、村屯领导和纳税农户三满意。

二、鉴于农业税收征解会计人员业务素质较差的实际情况，建议各市县财政征收机关，定期或不定期地举办专门或以会代训培训班。一方面要通过学习农业税收征收、解报业务，提高征解会计人员理论水平;另一方面要以今年自查、互查、联查出来的具体问题为例，逐个研讨、逐个整改，从而进一步提高其业务素质，保持其相对稳定，以适应新时期农业税收工作的需要。

三、强化农业税收税源管理，组织力量全面清理税源。针对有的市县农业四税税源失控的现实，建议当地财政征收机关，组织力量对农业税收特别是农业特产税和契税税源，进行一次彻底清查，并将清理结果登记入册，全面系统地掌握起来，力争做到税源不跑不漏、税款应收尽收。不断增加县级财政收入。

四、坚定不移地执行农业税收有关规定，不能为走捷径而随意变通、违背既定政策。省里「达的“三等五级”减免标准，是落实农业税减免的重要参考条件，各级财政征收机关必须认真贯彻执行。从今年起，凡是没有按规定办的，或者执行中有偏差的，必须坚决扭转过来，以严密税收减免手续制度。

五、相对减少农业税夏征额加大秋征量，力争全面推行“先减后征”办法。沿袭多年的农业税先征后减方法，不仅征收、管理、退税的工作量大，而且往往由于退税环节出问题造成退税不及时，或者因村屯一级截留挪用而退不到纳税户手中，就会拉大征纳双方之间的矛盾。因此，我们征收机关领导，要更新单纯保财政预算盘子的旧观念，更多地兼顾一卜农民的切身利益，全而推行农业税“先减后征”办法。

六、加强农林特产和农业周转金使用管理，加强周转、及时归还到期周转金。财政部门投放的周转金，是用于培植农业特产税源和发展大农业生产的.有限的资金必须专款专用到刀刃上，真正投放到懂技术、善管理、守信用的经营者手中，投放到经过多方面论证确实可靠的项日上，经保证到期归还周转金。