关于企业货币资金内部控制的几点建议

摘要：货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。完善货币资金内部控制有利于公司的发展，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。加强企业货币资金内部控制制度建设应当在建立完善的货币资金内部控制体系的同时，建立加强内部监督控制。

关键词：货币资金；内部控制；牵制；制衡；监督

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-0000-01

随着经济的高速发展，企业的内部会计控制越来越受到各界的关注和重视。货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。完善货币资金内部控制有利于公司的发展，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。

一、货币资金内部控制的含义

内部控制是由管理者设立的，保证公司内部各个部门，各个工作人员之间，在处理经济业务上互相联系，互相牵制的一种管理制度。货币资金内部控制是对库存现金、银行存款、其他货币资金的内部控制和管理。货币资金的收入与支出业务是公司生产经营的重要部分，是公司内部控制制度设计的关键。

货币资金内部控制的目标主要有：确保现金及银行存款收付的合法、合理和正确；确保现金及银行存款收付的适当和及时；确保现金和银行存款的安全与完整；确保现金和银行存款记录的真实可靠。

二、货币资金内部控制的环境

控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素：

（一）管理决策者

管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

（二）内部审计

内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性，能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。

（三）员工的职业道德和业务素质

在内部控制每个环节中，如果任何岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。所以员工的职业道德和业务素质水平的高低直接关系到企业内部控制体系是否能有效的运行。

三、关于企业货币资金内部控制制度的建议

（一）建立完善的货币资金内部控制体系

首先，建立完善不相容职责分离控制

企业业务或事项控制流程和措施中最关键也是最薄弱的东西就是如何解决牵制或制衡的问题。企业货币资金内部控制体系建设的关键应该抓住“内部牵制”四个字，切实做到“不相容岗位分离”。具体包括：货币资金收入与记账的岗位分离；货币资金收支的经办人员和货币资金收支的核算人员分离；支票的保管与支取货币资金的财务专用章和负责人名章的保管要分离；经济业务的授权者、审核者、记录者均应与执行者分离；要定期进行检查和监督明确相关部门和岗位的职责、权限；确保办理货币资金业务岗位和职务上的分离；实行钱、帐、印鉴分管责任制。

其次，建立完善的授权审批制度

货币资金的支出的批准权限按责任的大小进行授权；货币资金支出批准的方式要是书面的方式，批准人必须在支出的凭证上签字批准才能生效；签字批准后的支出首先由单位负责人对货币资金的用途和批准权限进行审核，超过支付范围的审核人员有权拒绝受理；货币资金支出通知书确认无误，由审核人员签字，然后交由出纳填制支付凭证；确认无误后才可以将要支出的货币资金支出。

第三，健全货币资金完整性控制

会计人员核对收到的货币资金与发票、收据的金额是否一致；查看特定会计期间发生的货币资金收支业务是否按照有关规定计入账户，通过检查销售业务和应收账款回收情况查找没有入账的货币资金；把各种业务的收入和支出联合到一起，查看各种货币资金的业务是否都入账；利用发票、收据编号的连续性，控制发票和收据，核对收到的资金与发票收据上的是否一致，及时发现问题，控制银行对账单，加强对银行对账单的审核，核对有没有未账项，以确保收到的货币资金全部入账；单位负责人定期或不定期的检查核对工作，及时发现错误，切实保证现金收入和支出的完整性。

（二）建立加强内部监督控制

首先，严格落实盘点制度控制账实相符

企业必须定期或不定期的对货币资金进行盘点，以确保企业货币资金的账实相符。通过盘点监督，对相关人员起到震慑作用，使其不敢进行违法操作，防止相关人员谋取私利。

其次，加强内部审计建设，深化监督控制

企业建立专职的审计队伍，赋予其监查的权力，并要求其经常性检查财务部门的财税法规和公司内财务制度的执行情况，发现问题及时提出整改的要求，并报告公司的领导；年终的时候进行会计报表审计，根据审计结果出具审计报告，必要时出具管理建议书；并对公司会计信息及报表的真实可靠度进行印证，为公司考核会计主管提供参考。

加强对货币资金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，从小的方面来讲，有利于资金的合理使用，减少业务成本，避免浪费；从大的方面来说，可以减少或杜绝腐败的发生。货币资金内部控制是一项基础性的工作，也是企业生存发展的保证。货币资金管理的好坏，直接关系到企业的兴衰；做好货币资金的内部控制是关系到企业生存发展的大事。因此严格的企业货币资金内部控制必将对促进企业可持续发展发挥巨大作用。

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作者简介：李会云（1983-），女，河北石家庄人，河北经贸大学研究生，研究方向：会计。