论完善财务管理内部控制体系

摘要：企业的财务管理内部控制就是在企业的财务活动中利用控制论的原理，采用科学的方法对企业的财务活动进行全方位的管理、约束和评价的过程。主要对企业财务管理内部控制的内容和现阶段企业财务管理内部控制体系中存在的问题进行了深入的分析，并且对如何完善企业的财务管理内部控制体系提出改进建议。

关键词：财务管理；内部控制；内部审计

中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：16723198（2012）20010601

企业的财务管理内部控制就是在企业的财务活动中利用控制论的方法和原理，采用科学的方法对企业的财务活动进行全方位的管理、约束和评价的过程，从而促进企业的财务管理，达到企业财务活动的预期目标。

1 财务管理内部控制的内容

（1）建立有效的内部控制系统，使企业内部各项工作趋于规范。根据企业的经营活动的性质与特点，建立起完善的财务管理内部控制系统，从组织和制度两个方面对企业的财务进行有效的控制。与此同时，对企业各项会计业务进行规范，对业务流程进行全面的管理，对各个岗位以及控制点进行有效的监督。

（2）完善控制制度，对控制标准进行明确。在企业内部建立起完善的内部控制制度，以及岗位责任制、支出审批制度以及现金管理制度等多项管理制度。并且建立起有效的控制标准，使各项控制工作具有更为准确的依据，有效的降低企业的成本，将各项控制指标进行分解，并且有效的结合，促进企业生产与经营活动的顺利进行。

（3）讲求控制方法，加强风险防范。企业的财务内部控制要讲求科学的控制方法，要综合运用组织规划控制，授权批准会计系统控制，全面预算的控制，以及内部报告和内部审计控制等方法。要区别业务的性务和工作的特点，合理地界定和运用不同的方法，或几种方法灵活组合，合理搭配，以求获得最佳的控制效果。除此以外。还要加强风险防范控制，即根据关键任务的关键环节，明确风险控制点，对控制点以活动加强预测并建立起一整套预警、识别、评估、报告，应急和防范的规章、制度，只有这样，才能收到实效，避免大的损失和失误。

2 当前财务管理内部控制的现状

2.1 企业内部环境对进行有效的内部控制产生阻碍

一方面，在一个企业的发展中最重视的就是企业的经济效益的提高，在对企业利益的追逐中往往忽视了企业的内部控制对企业的经济效益产生的作用，没有认识到企业的内部控制可以降低企业的成本，扩大企业的经济效益。另一方面现代企业的人才观念还有待进一步的提高，企业在发展中需要大量的优秀人才，但是很少有企业为了提高企业人员的素质而进行专业的培训，导致在企业财务管理内部控制中没有良好的实施环境，使企业的内部控制不能达到预期的效果。

2.2 企业财务管理内部控制没有采取有效的措施

在企业的发展过程中，对于企业的财务活动中，企业领导者的随意干预过于频繁，对于财务部门来讲，在企业的各项财务工作中进行控制的时候，往往是有一定的程序和制度的，但是由于企业领导的随意干涉导致打乱了财务工作的工作计划，使原先制定的各种内部控制不能发挥原有的作用。而且企业财务人员在进行内部控制措施建设的时候，往往没有对企业的各个方面的实际情况进行考虑，使制定的内部控制措施达不到预期的效果。

2.3 企业的财务管理内部控制缺乏有效的监督

在我国很多企业中没有建立独立的财务审计部门，在企业的生产经营过程对企业的内部控制没有进行有效的监督管理，导致企业财务内部控制中出现的问题不能得到及时的解决，而且内部审计机构的缺失会造成企业在出现财务方面的问题时无法找到导致问题出现的原因。从而不能采取有效的策略进行事后的弥补。

3 完善财务管理内部控制体系的措施

3.1 建立健全财务管理内部控制制度

企业要想加强财务管理内部控制体系就需要建立一套完善的企业财务管理内部控制制度，在制定的过程中要以国家的法律法规为依据，根据企业现阶段的发展状况和企业的财务实际情况制定相关的财务管理内部控制目标，在企业财务管理中建立一系列的内部控制制度，对企业的各项财务活动进行有效的规范。这一套完整的制度要包括：可靠的凭证制度、严格的核对制度、科学合理的会计工作制度、严格的监督管理制度。并且随着企业的不断发展要对企业的内部控制框架体系不断完善，对其中各项的内容不断充实。

3.2 明确财务管理内部控制管理机构

在对企业的财务管理内部控制进行管理的时候需要建立健全企业内部控制机构，内部控制机构中的所有工作人员要有明确的分工，确保企业的财务管理内部控制可以真实的反映企业的生产经营状况，在企业的财务活动中可以进行有效的管理，为企业的重大决策提供可靠的信息。企业财务内部控制人员的分工应该尽量避免财务的决策者和财务活动的执行者两者工作之间的相容性，在有些财务工作的开展中需要配备两名以上的工作人员，相互之间进行监督，避免发生作弊问题。

3.3 加强企业财务内部审计

内部审计主要包括两个方面，一方面是企业的外部审计，是由国家有关部门和外部的会计事务所担任的，主要是对企业的财务信息的真实性和财务活动的合法性进行监督。另一方面是企业的内部审计，企业的内部审计主要指的是企业内部设置审计机构对企业的财务活动进行监督和管理，对企业的财务报表，企业投资以及企业的利润方面的记录进行严格的管理，从而可以及时发现企业财务信息中反映出来的企业生产经营过程中存在的问题，方便企业的管理者对企业面临的各种风险进行及时的了解，采取积极的措施，尽可能的降低企业的损失。在企业发展中连续的审计监督可以帮助财务部门完善内部控制制度，对企业的财务管理内部控制产生积极的影响，对完善企业财务管理内部控制体系的完善产生重要的促进作用。

3.4 采用信息化的财务管理手段

在企业的发展中使用计算机技术，将企业中各个生产环节和经营环节连成一个系统，对企业人力、物力、财力进行全方位的控制，对企业财务资金的分配利用过程进行监督，将在计算机操作中发现的各种问题进行汇总上报，改正企业财务信息中的偏差，这样有助于提高企业财务管理的内部控制能力，对企业中的各项资源进行合理的优化配置。

3.5 提高企业财务管理人员的素质

企业的财务管理人员指企业财务管理内部控制的主要执行者，他们的素质对整个企业的财务管理内部控制有重要的影响，首先企业的财务管理人员要有专业的会计知识，企业在招聘财务管理人员的时候要将他们的会计专业知识作为重点考虑。其次，企业财务管理人员还要具备一定的管理知识，这样才能将企业的会计工作和管理工作相结合。最后企业的财务管理人员要具备较高的计算机水平，因为现阶段企业的财务管理主要是通过计算机完成的，而且对计算机操作熟练就可以从企业的财务信息中发现问题，提高对企业财务的控制能力。

4 结论

企业的财务管理内部控制贯穿于企业生产经营的各个环节中，建立完善的企业财务管理内部控制体系是企业进行现代化管理的需要，可以有效预防企业的各种风险，企业要建立和完善财务管理内部控制体系需要企业内部各方面力量的加入，在企业的发展过程中企业的内部控制体系要不断加入新的内容，不断完善，才能有效降低企业的成本，提高企业的经济效益，保证企业的生产经营活动可以健康有序的进行。

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