小议中小企业的内部控制

摘要：近年来，我国中小企业数量急剧增加，在我国企业总数当中所占比重相应增加，对我国经济发展的贡献也越来越大。中小企业已经成为我国经济稳定快速发展的不可或缺的一部分，但是经相关研究调查表明，中小企业的退出率很高，这是和中小企业的内部控制机制不健全，导致相关会计人员不能发挥其职责和任务的原因分不开的。从当前实际看，内部控制因素也在很大程度上影响了中小企业的健康发展和良好的经济运行，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展。本文从中小企业内部控制的内涵和存在问题入手，提出了相关分析，并对如何建立完善中小企业的内部控制机制提出了自己的意见和建议。

关键词：内部控制 中小企业 完善机制

一、内部控制的含义

企业内部控制是为了加强企业管理，提高经济的效益而在企业内部分工的基础上采取的一系列的控制职能的方式、措施及程序。是企业旨在提高会计信息质量、防范管理漏洞、保护其经济资源而在进行经济活动过程中普遍采取的一种控制机制。内部控制会计核算包含了全部会计业务，从事前预测，事中决策和事后分析入手，防止因制度的疏漏导致对某些行为的监督及控制不到位，导致后期风险失控。除此之外，内部控制还是一个连续动态的过程和机制。这主要包括了两方面的信息：一是企业内部控制必须时刻进行，防止任意时刻的疏忽导致的内部控制的无效；二是内部会计控制是根据外部环境变化和内部管理的相关要求时刻随之调整变化的，不应一成不变。

二、中小企业的内部结构概况

中小企业是指资产规模不大、人员不多、管理幅度相对较小的企业，它的组织结构多为直线制或直线职能制。直线制结构一般应用在业务活动相对简单的小型企业当中，是一种集权式的管理。直线职能制多应用在中型企业，在总经理下设各个职能部门进行管理，以实现管理工作的专门化，弥补相关领导人员在专业管理知识和能力方面的不足，协助企业决策。

三、目前中小企业管理当中存在的内部控制问题

近年来，我国中小企业虽然取得了一定程度的发展，但是也在过程当中暴露出了一些问题，在内部控制方面主要体现在：

1.对内部控制的理论认识不足。部分管理人员把内部控制和内部审计相混淆，导致了岗位间相互制约和业务部门监督检查职能发挥受限。另外，部分管理人员还会出现这样的认识误区，那就是把建立健全中小企业的内部控制制度简单认为是对规章制度的再建，这也导致了对内部控制机制中动态监督、连续进行的过程的一种忽略。

2.人力资源管理制度不健全。部分中小企业缺乏科学的岗位分工制度，不能合理配置企业人力资源，做到人尽其才，人尽其用。另外，有的中小企业不具备岗位职责说明书，导致相关工作人员不能够清楚认识自己岗位职责，公司的责任状况不明朗。

3. 会计管理活动当中的控制问题。相关制度和业务流程的板块划分不明导致内部控制分散、重叠、脱节。这在实际管理过程当中产生了很多问题，诸如：一人多岗、人岗脱节等等。

4. 执行力度欠缺。企业内部控制机制得以有效运行的前提是行之有效的执行，而有所欠缺的执行力度则导致了内部控制机制在风险防范等方面的失效。

5. 内部审计职能弱化。作为内部控制机制的重要内容之一，内部审计在评价财务会计信息及各级管理部门绩效过程当中发挥着很重要的作用。然而，弱化的内部审计职能不但不能起到相关作用，反而出现了部分管理人员投机钻营的行为，使得企业利益受到极大损害。

6. 缺乏行之有效的监督制度。虽然包括政府监督、社会监督在内的企业外部监督体系早已形成，但是却不能保证这样的监督制度能够在中小企业当中合理运行。这主要是因为部分企业人员利用监督体系的漏洞，牟取私利，大肆侵吞企业财产，开据非法发票等等。

四、中小企业内部控制问题的解决方法

1.加强会计人员的职业道德教育，提高其职业操守。

内部控制机制的良好运行是与会计人员密不可分的，只有当他们的行为不再受到自身利益驱动的时候，我们的内部控制机制在规章制度的基础上才能得以有效运行，这是和会计人员的主观能动性分不开的。

2.建立健全完善的内部控制机制、规章制度。

无规矩不成方圆，只有在现有的内部会计制度的基础之上进行全面的整合、梳理和优化，明确内部控制的目标，制定科学合理的内部控制机制，才能使得作业流程更加规范化，职责明确，每个会计岗位的操作都有章可循，有法可依。

3.多角度提高会计人员的综合素质

内部控制机制的运行，归根结底是会计人员的具体操作。这就需要一支高素质、懂业务、会管理的会计队伍。不仅要遵纪守法，懂得维护企业利益，更需要具备良好的专业素养和扎实的业务功底，能够很好地完成会计工作。

4.完善会计监督手段

会计的两大职能是核算和监督，健全的内部核算制度的运行也是离不开完善的会计监督手段的。一方面需要强化相关机构的监督职能的发挥，建立多层次、全方位的监督机制；另一方面也需要利用愈加发达的科技手段和现代的管理方法，以实现会计过程当中的即时监督，事中操控，以达到会计监督手段的最大化发挥其职能的作用。

5.建立健全奖惩制度

为规范良好的经济运行秩序，保证会计资料的完整、真实，要建立健全相对完善的奖惩制度。凡是相关人员的违法乱纪行为，一经查出，决不姑息。要严格按照企业奖惩制度对职工行为进行规范。对于积极工作并能够为企业创造出良好效益的员工，企业也要适时奖赏，以提高员工积极性。除此之外，还需要建立配套完善的、透明的、相对公平合理的晋升制度，以时刻激励员工，提高员工的积极性，为企业创造最大的效益。

6.账、钱、物分管，严格的岗位分工，权责受限机制

企业在运行过程当中要保证，每一项经济业务的进行都需要遵循既定的程序和手续办理，多人监管，共同负责。各个岗位之间要有明确的分工，这也就在一定程度上减少了业务由一人包办过程当中出现的违规现象。同时，要对财物进行定期清查，保证账实相符，防止贪污等行为的发生，最大限度地保障企业利益。