关于企业会计电算化下内部控制问题的思考

摘要：对于企业内部控制而言，会计电算化产生了新的影响，是会计工作发展的必然。在电算化条件下，企业应确保会计信息的真实性和准确性，制定、严格合理的操作程序，不断加强内部控制制度的建设。为了创造经济效益更大化，文章讨论了企业会计电算化下，对内部控制产生的影响，并提出企业必须加强会计电算化下的内部控制等措施。

关键词：内部控制 会计电算化 企业 经济

会计实务中应用了以电子计算机为主的现代信息技术和现代电子技术，则为会计点算化，会计电算化能够实现部分需要人工完成的对会计数据的判断、分析、统计以及查账、算账、记账、报账等决策过程。会计电算化的应用具有数据分析准确、编制报表简单、检索查询迅速、数据高度共享、存储容量大、运算速度快等特点，节省了大量的时间、人力及物力，从繁重的手工劳动中将会计工作人员解脱出来。财务管理决策和核算手段的现代化使会计信息的反馈、传输、整理、收集更加及时与准确，可以说，会计电算化的有效应用更好地实现了管理人员参与决策、管理的职能，为其提供所需的会计信息，最终将会计分析决策能力有效提升。在电算化会计系统得以创建之后，企业中会计管理和会计核算的环境也发生了翻天覆地的变化，该变化可以从两个方面来看，一方面没有完美的制度，而计算机系统也并非无懈可击，只有创建并完善企业内部控制制度，跟上会计电算化发展的步伐，才能确保企业财产安全，才能将会计电算化的准确性和高效性充分发挥出来。在新形势下，企业内部控制制度应创建与会计系统相适应的内部控制制度，为企业创造更优的效益，并为企业经营决策奠定坚实基础、提供完备的信息。

一、会计电算化对内部控制的影响

（一）信息的完整性与安全性

当今企业经济业务由记录、文件形式存储在磁性介质的方式取代了传统纸张记录，而数据的修改也是轻而易举。对人的控制转变为对处理程序、信息处理方法、工作情况、会计对象等的控制。新业务发生时，在计算机中进行输入，原先在核算过程中所开展的各种审核、核对的工作由计算机执行，并自动记录。因此，与传统手工会计系统内部控制制度比较而言，会计电算化系统内部控制是为程序控制复杂、控制范围大的综合性控制，她结合了计算机控制盒人工控制，重点控制计算机处理部门级会计部门的多方位控制。在会计工作中，计算机的应用已经普及，对于来自计算机所产生的各种报表、数据等会计信息，会计部门也越来越信赖与依赖，但是若要落实其准确性和可靠性，只能在严格的控制制度下进行会计信息的产生。企业信息处于网络环境中，多数情况下能够共享资源，在信息化带来便捷的同时，一些企业内部信息安全隐患也随之产生。在会计软件操作系统的操作中，操作人员在将用户名和口令正确输入后方可进入会计电算化系统。计算机系统中存放的密码口令很容易被窃取，会使企业遭受严重经济损失，带来了重大的安全隐患。另外，企业保密信息被泄露的因素还有可能是企业内人员较多所造成的。因大量的数据在网络上进行传输，而网络又是一个开放的大环境，所以，用户的信息很容易被病毒和黑客攻击，从而发生盗取和篡改用户信息的事故。

（二）传统控制方法过于陈旧

在传统的手工会计系统中，人员的内部牵制制度是为主要的内部控制方式。在会计电算化后，制度控制以及程序控制取代了单一制度控制，会计部门传统控制方式在会计账务集中化处理之后销声匿迹，计算机内部控制措施以其独特的优势成为当今主要的控制方式。伴随科学技术的不断发展，互联网技术也取得了前所未有的成绩。网上实时处理会计信息使得数据处理工作在远离企业的终端上得以实现，会计软件在加工处理了原始数据后，并在软盘或磁盘中存储器结果，最终实现了电子数据的有效输出。计算机完成了所有的预测、会计报表的生成、记账等工作，因此，输入数据正确度也决定了计算机输出数据的正确性，并且该情况可能发生于操作人员完全不知情的情况下。例如：若将错误的数据输入的话，计算机只能将错就错获得错误结论，并不会对其实施自动识别。因此，在电算化会计系统下，要向确保会计信息质量的准确性、完整性以及真实性，就必须保持相对的稳定性和准确性，规范化一切处理数据的方法及过程。人通过会计软件实现了会计电算化后企业的内部控制制度，所以，只有在完美结合了计算机和人工后，才能顺利开展工作、落实工作质量。

伴随我国会计工作和经济的不断拓展，新环境、新形势下，人工会计内部控制早已跟不上时展的洪流。会计电算化在得到应用与普及后，根本性的改变在划分职能等方面逐渐产生，现在仅一个会计就可以完成原本需要三个会计才能完成的工作，会计电算化彻底改变了传统繁琐的工作程序，由计算机统一整体程序，节省了大量的物力和人力。但是，需要注意的是，部分操作人员在会计电算化的内部控制中，修改计算机数据和程序，导致会计信息失真。

二、内部控制制度内容

（一）档案管理

企业应加强档案管理，并建立、完善相应的档案制度，并及时存档计算机会计系统相关资料。可靠安全的按管理设备、完备的索引方法和标签、完备的借用和归还资料手续、合格的档案管理人员等因素共同组成了完善、合理的档案管理制度。不仅如此，对所有档案还应定期进行备份，并将该备份妥善保管。企业应该及时制定出档案遭到破坏事件爱你的恢复手段和应急措施等，以防止档案被破坏。因此，企业所应用的会计软件应具备系统崩溃时及时返回、恢复最近状态的功能以及强制的备份功能。

（二）控制输入

计算机具有数据处理速度快、能力强等特点，因此，在进行数据的输入时，若未能准确输入，哪怕是很小的数据错误，在数据输入时，其处理结果就会出现相应的偏差。而偏差会扩大错误，并对计算机整体会计系统的正常运行带来不可预计的影响。可以说，减少差错的关键在于控制好输入的准确性。加强对凭证的控制是有效的输入控制手段，从保管、传递、输入、自制、审核这五个环节上做到凭证的有效控制。

（三）控制业务