DF集团全面预算管理建议

1.引言

在现代市场环境中，市场竞争以及行业竞争不断加剧，以及经济危机的影响都给软件企业经营带来了巨大的挑战。如何实现开源节流、优化资产配置、提高财务管理和经营管理水平是现代软件企业面对的一大挑战。全面预算管理是对企业进行切实可行的成本控制和实施企业全方位经营管理的最好手段。而全面预算管理，正是协助企业将战略目标作为经营中心展开经营活动，并对经营活动全过程进行控制，以有效的激励与考核保证企业高效地经营，形成全程科学管理的方式。DF集团于九十年代初成立。自成立以来，企业一直在不断扩大规模，现有20000余名员工，在国内各省主要城市都建立了分支机构，并且有6个研发基地，8个国内大区，同时在欧洲、美国、日本都设有子公司。DF集团通过将软件与服务、与制造结合，以软件技术为集团的核心能力，向各种行业客户提供软件解决方案以及软件产品、外包服务。随着近几年的发展，DF集团企业组织庞大、复杂、纵横交错，尤其在企业发展较快速的阶段,企业管理者难以掌控集团所辖的各大区域和各业务线的经营节奏和发展速度。同时，由于人力成本上涨，以及业务迅速开拓而导致的其他各项费用的增长等因素，使得企业的业务发展及成本的增长越来越超出企业管理者的想象空间和可控范围。企业原有的经营管理制度及规则，不能与企业未来发展战略相匹配，领导者难以判断企业未来经营的路线、趋势和规模，难以控制以利润核心的经营指标变化。因此，实施全面预算管理对于DF集团来说迫在眉睫。本文以DF集团的全面预算管理为研究对象，对DF集团实施全面预算管理过程中存在的问题进行分析，并探讨分析针对这些问题应该采取的改进措施。

2.DF集团全面预算管理的实施

DF集团在实施全面预算过程中将全面预算管理的执行分为了四个阶段，即战略分析、预算的编制和分解、预算执行与控制、预算考评。预算的工作由公司经营与预算管理委员会组织和发起，以自然年度、月度为预算期间的基本循环，具体如下：

（1）战略分析。

全面预算循环系统应着眼于企业整体价值链增值，通过控制核心价值环节提升利润中心赢利能力，增强利润变现能力。每年的预算指标制定之前，DF集团都要在各业务单元进行独立的，或由公司整体做出下一年的战略分析，同时制定企业长期的战略目标。因此，战略分析成为制定全年预算的关键一步。

（2）预算编制及指标分解。

DF集团的全面预算指标，通常是先制定集团整体的预算指标，再将整体业绩指标分解到各业务单元，成为各业务单元的业绩指标。同时，由于DF集团是实行区域与事业部的矩阵式组织模式管理，所以在横向区域与纵向事业部的指标进行分解时，通常需要通过几轮的沟通和调整才能最终达成横向与纵向的预算指标平衡。公司每年11月开始启动，12月进行的经营答辩是各业务单元确定下年预算指标的重要环节。在全面预算编制过程中，如果客观经济环境变化或发生了其他影响经营的情况，还需要根据预算执行情况和预算考评数据，重新进行分析评估，进而对经营预算、财务预算及投资预算等进行调整，并分解至各个业务单元，进行预算的动态调整。

（3）预算执行及跟踪控制。

全面预算的执行也分为时间、空间、价值三个维度。在时间维度上，需要按月对全年的预算指标完成度进行跟踪和落实；在空间维度上需要对各业务单元、各版块及DF集团整体的预算完成进行分节点控制；在价值维度上，则需要对研发、生产、管理、销售各对环节进行控制。从经营、销售角度，需要上报每月的合同、回款计划；从费用角度，各业务单元需上报各自的当月费用数据及明细，由预算管理中心按各业务单元业务实际情况进行批复。月底由财务部门对各业务单元的合同、回款、实施费用、管理费用、利润进行核算，由经营业务部门对合同、回款计划完成的准确度进行评价，并对以上指标进行通报，而费用的批复也是以各指标的完成为基础，这样，从综合的维度对预算的执行进行了相对有效的控制。从而也形成了经营、财务、人力方面的预算互为校核，闭环控制的机制。

（4）预算的考核与评价。

DF集团根据每个业务单元业务及特性的不同，设置了不同的关键考核指标与目标要求，总体来说以业绩指标完成为重点，尤其是利润完成所占考核的比例较高，同时辅以费用节余、生产效率提升等方面的指标对其进行考评。预算执行结果的考评是对全面预算执行的总结与验证，在整个全面预算环节中起到重要的承上启下的作用。DF集团的预算管理基本由以财务管理部门为主体的预算管理委员会全面负责,但事实上，全面预算管理作为一项全员、全面、全程的管理活动,应当需要全体员工的共同参与。同时DF集团通过分析，绘制出了相对清晰、准确的战略地图，就可以通过战略地图明确企业最终要在财务层面达成的战略目标，这些目标可以包括业务、利润、绩效方面甚至更多方面；同时还可以确定企业要达成这些最终财务目标。通过战略地图，DF集团的战略目标及工作重点都可以在这一张图上呈现，各部门都可以共享这些信息，实现工作目标和工作关系的清晰共享。可见，战略地图的运作可以克服DF集团在全面预算过程中战略目标导向不明确的问题，因此，在DF集团应用战略地图，可以成为对全面预算进行改进的一种十分可行的手段。

3.DF集团全面预算的实施效果分析

实施全面预算管理使DF集团摆脱了对集团庞大的机构在现有管理体制下经营指标发展的不可控和盲目无序发展状况。全面预算管理体制象一个环或一张网把DF集团的各业务部门及管理部门的工作关系结合在了一起，使其相互制约。全面预算管理也给DF集团的在业绩上起到了很重要的激励作用，在执行全面预算的初期几年，为企业带来了转大的机遇和转变。

第一，实施全面预算管理促进了DF集团业务的发展和经营目标的实现。作为集团经营计划的量化形式，预算不仅明确了DF集团一定时期的经营总目标,而且也明确了各个职能部门的具体工作目标和努力方向,为集团提供了经营目标的一个详细框架。从而确保了企业发展和经营目标的实现。

第二，全面预算管理在DF集团起到了沟通、协调，提高运营效率的作用。DF集团通过实施全面预算管理，明确各单位的分工，减少了各业务单元在操作中的各自为政，保证了各个部门的工作效率，减少各个部门之间不能协作的状况。通过全面预算管理减少了各个部门和成员的无序动作，把预算作为全员的行动指南和路线图。

第三，全面预算管理起到了规避企业风险的作用。DF集团使用了全面预算管理，把它作为内部管理的重要手段，用来规避集团的经营风险。DF集团把全面预算管理作为对各项工作进行量化管理的一种工具，通过全面预算管理，识别、预防和控制经营的各种风险，保持企业经营和发展的目标与自己的资源和所处的环境始终能够进行动态的匹配。

第四，全面预算管理可以激励部门、考核业绩。DF集团根据全面预算的执行情况，详细分析实际偏离预算的程度和原因从而进行经营决策，调整预算计划并且识别改善机会、对自身进行完善。责任的划分、业绩的评定、奖励和处罚，激励各部门和各级负责人都是以全面预算为基础，全面预算为企业对各部门的考核提供了依据。

4.结论

随着全面预算管理在企业集团中的应用，企业管理者逐渐意识到了全面预算管理的重要性，它是企业管理的核心手段，对提高企业管理水平，建立现代企业制度，增强企业竞争实力都有着重要意义。本文在对DF集团企业全面预算管理现状进行分析的基础上，通过运用全面预算管理理论，提出DF集团企业全面预算管理的改进建议。在DF集团全面树立企业战略意识，将公司战略处于最高层次，以此为目标决定企业的经营发展方向和预算目标，发挥战略地图在企业全面预算中的目标作用。保证集团全面预算成为真正的全范围、全员参与，使之成为与每位员工息息相关的预算。

作者：密丽 单位：沈阳东软集团有限公司