必须加强对小规模纳税人的税收管理

今年７月份我们在协同区人大进行《税收征管法》执法检查中发现，目前税收征管中，小规模纳税人低税负申报和零申报比例过高的现象比较突出，与其经营状态及经济发展规模极不相称，归纳起来小规模纳税人的管理存在如下几个方面的问题：

一是会计账簿不真实，设立真假账簿两套，或者通过现金交易搞账外经营，隐瞒收入。大部分商业企业以及陶瓷、煤炭等，尤其是机电、服装、超市、维修等企业，大部分是通过现金交易，经营收入不入账、资金账外循环。

二是不按会计制度规定设置账薄，记帐不规范的问题较为突出。企业会计配备不符合规定，兼职会计或税务会计的比例较高。有部分企业财务人员未取得资格证书，根本不具备会计的条件，业务不熟悉，会计核算业务水平较低，甚至是记流水账，会计科目设置不齐全，鱼目混珠，财务账目混乱。

三是不按规定使用发票，不开、缓开、拒开或违规开具发票的现象比较严重。部分小规模纳税人通过收款收据代替发票、不开发票、开具大头小尾发票等手段偷逃税款，如果有大宗业务需要开具增值税专用发票的，则小规模纳税人与增值税一般纳税人相互串通，以一般纳税人的名义开具增值税专用发票，由一般纳税人非法抵扣进项税额。

笔者针对以上问题，认为应从以下几方面入手，加强对小规模纳税人的税收征管：

一是要加强税法宣传。要利用电视、广播、墙报、杂志、宣传单、演讲比赛或取得正式发票设奖等形式宣传税法有关知识，不断提高全民纳税意识。

二是税务部门要加强对小规模纳税人的日常管理。要定期或不定期地对纳税单位的财务进行检查，从银行账户入手，检查其银行账及往来账情况，通过纳税单位资金流量的变化，看其是否有隐瞒销售收入的行为。及时掌握不同行业的各类经营指标和行业参数，便于进行横向比较，分析其纳税人纳税申报资料数据，有针对性地进行纳税评估。

三是税务稽查部门要加大对小规模纳税人的查处力度。对税务日常管理和纳税评估中发现的疑点案件应及时转送稽查部门，进一步实施检查，一经查出有偷漏税行为，应严格按《税收征管法》的有关规定进行严肃处理。

四是加强对非盈利性行政事业单位的费用报销票据的检查。对行政事业单位未按规定取得正式发票的，除应补征纳税人所偷逃的税费外，还应处以相应的罚款。还应跟踪到纳税人处，对其进行严格的处理处罚。促使行政事业单位按规定取得正式发票，使小规模纳税人偷漏税款无可乘之机。

五是严格发票管理。税务部门应定期对小规模纳税人所开发票实行抽查，对发票开具不规范等违法行为，依法严格处理。建立发票管理的专项制度，加强日常监控，堵塞税收漏洞。