埃 及 第3期

埃及地跨亚非两洲，地处亚非欧的交通要塞，坐拥三大洲的交通要道苏伊士运河，是著名的四大文明古国之一。埃及是个传统的农业国，虽然可耕地面积只占全国总面积的3%，但其劳动生产率比较高，农产品产值占到GDP的18%，吸纳了全国1/3的就业人口，农产品的出口占全部商品出口的20%。总体而言，埃及在经济方面主要依赖于农业、石油出口、旅游业，以及劳务出口。

企业税征收税种

埃及向企业征收的税种比较简单，重要的即为企业所得税和资本利得税两项。其他税项如分支机构税和一般营业税等仅作简要要求。

在埃及，埃及企业应为其来源于埃及境内的利润缴纳企业利润税，来源于境外的利润也需缴纳税款除非其境外活动是通过设在国外的常设机构完成的。居留在埃及境内的外国企业应为其来源于埃及境内的利润缴纳税款。企业所得税、资本利得税及分支机构税的税率都为20%。而企业的每年的营业亏损可向前退结3年或向后结转5年，而长期项目中发生的亏损可在同一项目中可不受限进行退结。值得注意的是，石油勘探及生产公司应按40.55%的比率为其利润缴税，而苏伊士运河公司、埃及石油总公司和埃及中央银行则应按40%的比率为其利润缴税。此外，一般营业税的征收税率在0%到30%之间视情况而定，企业进口商品而需缴纳的进口税一般照价征收，除公司投资所需的机器按其价值以5%的税率进行征收。企业的票据、本票和保函以及大部分文件、合同、支票和收据（在埃及证券交易所上市的股票及证券免予征税）在开立之时也都需依不等的税率来纳税。

公司必须在每年5月1日之前或财政年度结束后的四个月内，提交其年度纳税申报表及所有的附表和原始财务报表。纳税申报表须由纳税人签字。纳税人可以提交一个表明会缴纳估计纳税额的延长申请，以宽限提交纳税申报表的截止期限。申请必须在截止期限前至少15天，并且估计的纳税额也须在截止期限前缴纳。延长期限最长可达到60天。截止期限后30天内可提交经过改正的纳税申报表。所有的税款都须在提交纳税申报表前缴纳完毕。迟交罚款按2%的比率加上埃及中央银行每年一月公布的赊欠和贴现率计算。在埃及依法建立了两级的上诉委员会—内部委员会和上诉委员会。上诉委员会的决定不可变更并对纳税人和税务部门同时具有约束力，除非有任意一方在收到事件判决的30天内向法院提起上诉，通常这种上诉会以评估的形式解决。

由埃及公司发放的股息不用计提预扣税，因为股息是从按正常规定缴纳了税费后的公司利润中计提的。居民获得的来源于境外的股息收入不在埃及缴税。除了股息是免税的，在埃及证券交易所上市的，满足一定条件的债券利息也是免税的，并还针对某些情况提供了一些豁免。所以不论接收者的居民身份如何，居民公司发放的股息都不征收预扣税。但来源于非居民法人的利息需按20%的税率从总额中扣缴最终预扣税，除非有更低的协议税率适用。而来源于非居民法人的专利使用费需按20%的税率从总额中扣缴最终预扣税，除非有更低的协议税率适用。根据埃及本国法律，支付给非居民的股息不需缴纳预扣税。因此，埃及与其67个协议国所签署的税收协议仅针对利息和专利使用费设置对外的最高预扣税率。

应税所得的确认

埃及的企业所得税是在根据普遍接受的会计与商业原则计算出的应税所得的基础上，按一些法定条文主要涉及的折旧、准备、存货估价、公司间交易以及费用从税务角度进行调整后得到的。启动和建立的费用可以被资本化或在第一年中被摊销。总部经常开支在分支机构的可抵扣额度大约限制在其营业额的3%到5%之间（依实际情况而定）。不同于经常开支和一般管理费用，总部费用的比率需要同税务部门进行商讨。如果此类费用直接由分支机构产生，并且对分支机构在埃及的活动成绩很重要则可全部扣除。这类费用必须提供原始文件并且经过总部稽查员的认可。

公司经营活动所需的贷款/透支所产生的利息在同利息所得相抵扣后为一个可扣除项。支付给不需缴税或免税个人的利息开支不可扣除。计提利息开支的利率不得超过埃及中央银行规定的贴现率的两倍。

存货在计税时，一般按成本或市场价中的较低者计算。成本为购买价格加直接和间接生产费用。存货准备不允许在计税时扣除。从会计记账角度，公司可以选择任何可接受的库存估价法如先进先出法或平均成本法。估价法应保持一致，如果更换估价法需要注明原因。

对于坏账的扣除，如果公司提供外聘审计员的报告证明公司维持正常的会计记录，其债务同公司经营活动相关，而该坏债在公司记录中有显示，且公司采取了必要的措施以讨回债务，则该坏账可作为费用进行扣除。

公司资产的折旧可在计税时扣除，并可使用直线法或余额递减法进行计算。加速折旧法只可在新机器或设备投入使用的当年以30%的比率一次性计提。在按新资产的净值计提了30%的加速折旧后的折旧计提按正常情况进行，以证明妥善的记账仍在继续。

个税缴纳

埃及个人税的征收同样也很简单，埃及居民的全球所得都需缴纳所得税，而非居民需为其在埃及挣得或实现的所得缴税。个人会被视为埃及居民，如果其在埃及出现的时间在一个会计年度中超过183天，或该个人的主要居住地为埃及。行政法规第2章规定了若纳税人一年中过半数的时间在埃及逗留，无论是在他自己的房产、租来的房产或任何其他地方；或在埃及拥有本地商业存在、专业办事处、工业场地或其他任何地点他用来进行经营活动；或作为雇员在海外履行责任，并从埃及的公共或私人来源获取薪资的，则该个人可以被认为是拥有埃及的永久居留权。

个人的所得税每年以上一年度所实现的各类所得净值的合计数为基础进行征收。共有四类认可的所得，即为雇佣所得、业务所得（包括商业和工业经营活动的所得）、非商业所得和房地产资产所得。自2005年1月1日起，对这四类的所得适用渐进税率，即不超过5，000埃及镑的所得税率为0%，在5，001至20，000埃及镑之间的所得税率为10%，在20，001至40，000埃及镑之间的所得税率为15%，而超过了40，000埃及镑的所得所适用的税率为20%。

在埃及，个人不需要缴纳资产利得税，除非是在埃及的城市范围内处理不动产或建筑工地的情况。这类利得不需缴纳所得税，但需按房产价值的2.5%纳税。