试论风险审计对企业审计实务的影响

摘要：通过分析风险审计对企业审计实务的影响，阐述了风险审计的主要特征，研究了风险审计在实务中的运用，并就风险审计对企业审计实务的影响进行了相关阐述。

关键词：风险审计；审计实务；企业

中图分类号：17239.5 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2016）02-0072-02

近年来，随着我国整体经济水平的快速发展，相应的市场环境也发生着变化。企业的组织结构与经营活动形式也更为繁杂，企业管理者在日常经营过程中对于财务审计的难度与风险也与日俱增。风险审计的准则一般采用对审计风险的模型修正，由宏观观念上加强对被审计单位及其经营环境的掌握情况，对于预估可能出现的严重风险审计采取控制测试及实质性程序，用以提升审计实务的效果，从而有效减少审计风险。

一、风险审计

依据当前我国会计审计行业的现状，结合国际上审计标准规范的最新发展情况，我国会计师注册协会对于审计准则当中所涉及的风险审计内容开展了相关的研究工作，并在此基础之上对于我国的审计环境进行了进一步的分析、研究，以国际审计风险准则为依据，将风险审计准则作为核心，逐步改进会计风险审计准则。风险审计在会计审计的过程中具有十分明显的优异性。第一，能够有效减少发生审计失误的可能性，提高社会民众对于会计审计从业人员的支持。第二，能够有效地确保会计审计程序当中的识别、评估以及发生重大失误的可能性降至最低，给予其最为严苛的审计要求。第三，能够有效地保证会计审计的责任得到落实，从而使风险审计的质量得到必要的保障。第四，能够有效地确保注册会计师不断加强对新知识与技能的掌握，从而提升会计行业的整体专业水准。

二、风险审计对企业审计实务的影响

（一）重新解释了审计风险

风险审计的标准规定，风险审计应当由严重的错误报表风险与检查风险构成。严重的审计风险是区别于审计工作而单独发生的，能够评价审计人员的水平和能力。检查性的审计风险则可由审计师开展审计工作而显著减少。发生严重的错误报表风险其大致包含基础报表与更深层次的认定两方面的风险。报表层面出现严重的错误报表风险通常是因为对控制环节的把控不足所导致的，从而对于整体的会计报表造成深远持久的影响。认定层面所出现的严重错误报表风险将其进一步划分为对于企业固有资产风险审计与控制风险审计。对于严重的错误报表风险开展评估估测其大致可包含对于固有资产的风险审计与控制风险的共同估测。在会计审计的标准要求当中将固有资产的风险审计同控制风险共同称之为严重的错误报表风险。

在甄别严重的错误报表风险过程当中，应当依据相应的职业判断进行甄别。依据其所预测估计的严重错误报表风险规划内容来开展更深层次的会计审计内容，其主要包含了对于控制结果的测试与相应实质性的内容测试等。其所得到的结果性内容便会验证亦或是调节风险审计的预估状况。风险陛的审计估测应当始终穿插于企业审计实务的整体过程当中。

（二）加强对客户及其环境了解的质量与深度

风险审计的标准规范确定了审计客户以及其所处的市场环境的具体状况等条件要素，对于此类内容要求相应的风险审计者应当予以确切的掌握。相应的审计人员要确保对其审计客户及其所处市场环境的准确掌握，必须在风险审计的整个开展过程中实施相应的风险估测程序，对此相关的审计人员一方面要通过询问的方式，咨询其具体的企业采购者、生产者与销售者等相关的财务审计的人员，从而使其能够充分地掌握相应的审计数据，这样能够极大地帮助审计人员加强对于严重错误报表风险发生的准确判断。同时，掌握客户及其所处的市场环境，能够帮助会计审计人员更好地完成审计工作，并且能够做出更为准确的判断预评估。

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会计审计的标准与规范要求，应当于审计内容的评估预测小组当中探讨关于财务报表当中所出现严重失误的可能性，采用准确的会计统计数据来选取适当的会计讨论内容、人员及目的等，对于小组内部的讨论情况应当做相应的记录。此种讨论方式能够有效地帮助审计人员间互相总结工作经验，探讨新的风险审计措施，并在此基础上不断改进、创新风险审计的质量和标准，能够更加有效地甄别其可能产生的严重错误报表情况，并在第一时间采取具有针对性的解决措施进行处理。

对于客户的审计信息及其经营市场环境的了解，由于更为详细的规范要求而变得更加易于操作、实施。如若不具备相应的证据性内容支持，而将风险性的评估做以最大化的处理应当严格禁止。不论将风险审计评估估测为何种水平，均需将其建立在对客户及其市场经营环境的足够了解及掌握上。即为，相应的会计审计人员在未能清楚掌握客户的实际状况及其所处的具体市场环境的情形下，要严格禁止将客户发生严重错误报表的风险确立为最大，并进而采取实质性的测试措施。另外，身为风险性评估的重要内容之一，审计人员应当加强对特殊性审计风险的严重风险评估，并且对于独立性质的实质审计程序将其风险审计缩减至可接受的范围之内。

（三）重视客户的风险评估程序

客户的风险性评估预测程序，作为企业审计实务当中的内部控制内容之一，其重点将于客户所需要进行风险审计的战略、目标等相关的日常经营当中可能会存在的风险，展开相关的分析与探讨，这是由于其主要的目的是对客户的目标风险进行甄别，并予以相应的回应。如若审计者甄别出有可能会引发客户财务报表出现严重错误上报的风险，但是相应的风险评估程序却未能有效地甄别检测出来，相关的审计人员同时也应当分析其为何没有被风险评估程序所检测出来，同时此项程序对于其所处的市场环境是否适用等。

（四）加强评估风险与审计程序的联系

相关的风险审计人员应当对于其所估测的，可能会出现严重错误报表的风险结果，明确相应的整体应对策略，采取适当的内容设计并采取更深层次的审计设计，从而致使风险审计的风险性能够降至最低。