谈构建高校国库集中支付系统与财务系统对接的设想

【摘要】 自2004年起国库集中支付制度在高校全面实施,对提高财政资金使用效率,提升高校财务管理水平发挥了积极作用,但在实际操作中,也存在着许多不足。文章分析了目前高校国库集中支付中存在的弊端,提出了构建国库集中支付系统与财务系统对接的设想,以期对在高校深入推行国库集中支付改革有所裨益。

【关键词】 高校;国库集中支付系统;财务系统;对接

国库集中支付制度,是将所有的政府性财政资金全部集中存放到国库或国库指定的银行开设的单一账户中,所有的财政支出必须由国库单一账户集中支付的一种制度。实行国库集中支付后,财政部门对各预算单位的经费不再事先预拨,预算单位在支付款项时,在用款计划内提出申请,经国库集中支付机构审核后,将资金直接从集中支付专户支付给收款人。

一、高校实行国库集中支付的改革目标

(一)减少财政资金拨付环节,提高财政资金的使用效率

财政部门对高校执行国库集中支付制度,减少了财政资金拨款环节,解决了原先财政资金采用“财政部门―主管部门―基层预算单位” 拨付方式带来的弊端,且高校预算资金支付时由国库直接将款项支付给商品供应者和劳务提供者,避免了资金滞留在学校主管部门或学校账户,以及虚列支出等情况发生,大量中间环节的减少降低了拨付成本,提高了资金使用效率。

(二)规范高校资金支付行为,提高预算执行率

高校预算资金的支付都必须经过财政部门审批,财政部门可以通过国库支付系统,实时了解高校预算资金支付的时间、金额、用途、收款单位及银行账号等信息,实时监控高校每一笔财政资金支付过程,变事后监督为事前预算控制和事中监督,强化了政府监督职能,更加促使高校注重预算资金使用的真实性、合法性,不断提高预算执行率。

(三)强化高校预算意识,提升财务管理水平

国库集中支付有直接支付和授权支付两种方式,高校人员经费和专项经费实行直接支付方式,财政部门要求高校必须如实申报用款计划,专项经费还必须提供详尽的论证报告,使用时必须严格按预算执行,不能随便变更项目和用途,且专项经费实际使用与预算进度在时间上要一致,这就要求高校必须增强预算意识,提高预算编制的准确性,不断提升财务管理水平。

二、高校国库集中支付的操作模式及存在弊端

(一)高校国库集中支付操作的模式

自2004年起国库集中支付制度在高校全面实施,各校根据财务部门机构设置具体情况,分别建立了不同的国库集中支付操作模式,大致归纳为以下三种:

1.出纳科申报并支付。出纳人员根据审核无误的记账凭证,在国库集中支付系统中录入收款单位、金额、款项用途等付款业务相关信息,再由另一位出纳科人员复核填报的信息,核对无误后,发出支付指令,即完成付款。

2.会计科申报并支付。该模式与第一种模式大致相同,只是上述申报与支付工作均由会计科成员完成。即审核人员在国库集中支付系统中输入付款业务的相关信息,另一名会计科人员复核信息的准确性,并发出付款最终指令。

3.会计科申报,出纳科支付。该模式与上述两种模式的根本区别在于将申报与支付工作,分别由两个科室完成,即由审核人员在国库集中支付系统中输入付款业务的相关信息,由出纳人员复核信息的准确性,并发出付款最终指令。

(二)高校国库集中支付方式存在的弊端

1.付款环节增加,影响工作效率。国库集中支付制度要求高校在使用预算资金时,必须根据用款计划向国库支付中心申请用款额度,经审核同意后,可采用直接支付方式将款项支付给商品供应者和劳务提供者,或采用授权支付方式将款项下拨到高校零余额账户。以上两种方式都在一定程度上增加了付款环节,增加了会计人员工作量,影响工作效率。

2.国库支付系统与财务系统数据不共享。目前国库集中支付系统与学校财务系统是独立运行的两个系统,学校财务系统中的数据无法在国库支付系统中直接调用,系统数据没能实现共享,会计人员只能在财务系统和国库集中支付系统中分别输入付款信息,会计人员需重复输入付款账号、金额等信息,增加了数据录入与复核时间,且数据二次输入容易造成差错。

3.财政部门对高校付款业务真实性无法做到实时监控。由于国库支付系统与财务系统没有实现无缝对接,在国库直接支付方式下,国库支付中心在办理付款审核业务时,无法对高校填制的支付凭证进行真实性审核,难以杜绝高校挪用国库专项资金的现象;在国库授权支付方式下,高校都采用提取现金方式,国库支付中心对提取现金的用途和流向更难监控。所以,在目前国库支付系统下,财政部门对高校付款业务真实性无法做到实时监控。

三、构建高校国库集中支付系统与财务系统对接的设想

(一)撤销出纳科,组建大会计科(或会计核算中心)

调整高校财务处内部科室建制,撤销出纳科,组建大会计科(或会计核算中心),可以从机制上保证国库集中支付系统高效运作。一方面,在同一科室操作有利于国库集中支付各环节的信息沟通,能及时发现问题,解决问题,克服因跨科操作国库集中支付系统所带来的不便,确保国库集中支付工作的顺利开展。另一方面,由会计科(会计核算中心)统一管理、调度国库资金,也从机制上确保财务系统中会计科目、项目的运用与国库支付系统中类、款、项一致。

(二)实现国库集中支付系统与财务系统无缝对接

1.国库集中支付系统与财务预算系统无缝对接。实行国库集中支付后,财政拨款资金不再直接下拨到高校,学校预算外收入也全部上缴国库,而高校国库资金申报和支付的依据是经财政部门批准的部门预算,两者密不可分。因此,应将国库集中支付系统与预算系统无缝对接,建立实时联动的信息系统。在预算系统中,应建立多级预算科目体系,并把预算数落实到各子项目,项目及预算数应依据国库支付系统中申报批复的项目名称、编号及金额确定。同时,实现国库集中支付系统与财务系统无缝对接,即在国库集中支付系统中能实时获取预算系统中的项目信息,在预算资金支付时能实时反映实际项目指标数,并实时扣减各项目指标数,这样能真实反映各项目的实际支出数,避免学校挪用国库专项资金的情况发生。

2.国库集中支付系统与财务核算系统无缝对接。构建国库集中支付资金报账支付系统,实现国库集中支付系统与会计核算系统无缝对接。即将国库集中支付系统与财务系统通过网络直接连接,完成双方数据传输,可以实现跨平台的直接交互,不落地方式交换数据。国库集中支付资金报账支付系统,是比较完善的国库集中支付管理模式。

国库集中支付资金报账支付系统网络拓扑图如图1。

国库集中支付资金报账系统主要包含财务系统、国库集中支付系统和银行清算系统三部分。财务系统主要完成会计凭证制单与银行卡号(收款单位账号)采集工作,生成资金结算单;国库集中支付系统则根据资金结算单,向国库支付中心发出支付口令,并提供实时查询相关国库账户余额和账户的交易明细信息功能;银行清算支付系统根据支付口令完成资金的清算操作。

系统软件通过以上功能接口,在财务系统中实现转账、对账单下载、账户余额查询等业务,从而完成国库集中支付的整个过程。

总之,实现国库集中支付系统与财务系统无缝对接,一方面可以提高高校财务管理水平和财务工作效率;另一方面财政部门可以强化对财政资金的事前和事中监督,有利于国库集中支付制度改革的深入开展。

【参考文献】

[1] 孙琪华.无现金报账在财务工作中的实践与思考 [J].现代领导,2009(9).