退税优惠取消后中国半导体产业何去何从

2004年7月1日至2日，中美两国在北京举行了关于美向WTO诉我集成电路增值税案的第四轮磋商，并于7月2日晚就集成电路增值税问题达成谅解，拟于近期正式签署谅解备忘录。美方将在谅解备忘录签署后撤回在WTO争端解决机制下的诉讼。

谅解备忘录签署后，中方将适当调整集成电路增值税政策。享受增值税政策的中国集成电路企业及产品将继续享受该待遇至2005年4月1日。

事件缘由

中美关于集成电路增值税问题的争端始于今年3月18日。该日，美国贸易代表佐立克宣布，美国政府于当日正式向世界贸易组织提出申诉，指控中国对进口的半导体产品征收歧视性关税，认为此种做法违背了世界贸易组织的规则，损害了美国半导体行业的出口。这是中国2001年加入世界贸易组织以来，美国第一次向该组织指控中国。

美国的此番指控是基于我国政府对集成电路产业的产业扶持政策。2000年6月24日，为支持中国半导体产业在十年左右的时间里成为在国内占主导和在国际市场上占有一席之地的优势产业，我国政府颁布了《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》的文件，即“18号文件”。

该文件的第41条规定：芯片生产企业2010年前按17％的法定税率征收增值税，对实际税负超过6％的部分即征即退。芯片设计企业获得的优惠更多，实际税负超过3％的部分即征即退。美国认为这一政策与ＷＴＯ的国民待遇原则相违背，并提出中国在进口其他国家集成电路产品的时候，要按3％的税率计征进口环节增值税，让国外企业获得与中国企业的同等待遇。

对国内芯片产业的支持政策，使美国、日本和欧盟认为国内厂商得到了很大一部分退税，而进口到中国市场的其他国家或地区企业的产品因无法享受这样的优惠，在价格上失去竞争力。

中美两国就这一问题从2003年开始就频繁磋商，但始终未能达成一致。直至今年3月，美国就这一问题正式申诉到世界贸易组织。

阵痛中的企业

中美就集成电路增值税问题达成谅解后，中国的半导体企业将于明年4月1日后不再享受退税政策，中芯国际、华虹NEC、中星微、上海先进半导体等半导体企业虽然对于此次变动没有作出明确评价，但是，嗅觉敏锐的市场已经作出了一定程度的回答；在中美两国政府就集成电路增值税问题达成谅解后，中芯国际的股价持续下跌，已经逼近其历史最低点。7月9日开盘不久，中芯国际在香港股市即跌至1.56港元，后收盘于1.60港元，勉强维持在1.59元的历史最低点之上。

中国的半导体企业失去了这一政策支持，无疑将经受重大影响。虽然退税政策的取消是迟早要来临的，但是中美谅解的达成还是把中国的半导体企业进一步推向了世界。

熟悉我国半导体产业的人都知道，我国半导体产业处于幼稚产业状态。我国的半导体企业规模小，2002年我国集成电路产能仅占世界集成电路产能的2.5％，只有少数几家企业的营业额超过亿元人民币。创新能力弱是我国集成电路企业的又一大弊端。缺乏高附加值的核心技术严重制约了我国企业的发展壮大。

但也有专家认为，此次退税政策的取消对企业影响也许没有想象中的大。厦门大学国际贸易系郑甘澍教授认为，按照目前的出口退税政策，众多的中国半导体企业实际上很难享受到目前的退税政策，因此对企业的影响也不大；再者，早日让中国半导体企业面向世界更有利于我国半导体产业的发展。

我国半导体产业的出路

2003年，我国信息产业销售量达18800亿元，信息产业已经成为我国的第一大支柱产业，但是如此大的产值中组装占了相当一大部分，而真正属于高附加值的核心技术却是非常薄弱。从这方面看，我国的半导体产业尚处于幼稚产业状态，此番出口退税政策的取消或多或少会对我国的半导体产业有所冲击。

但是半导体产业必定要成长为我国的真正的支柱产业，退税政策的取消不意味着我国将不再扶持该产业。据业界相关官员称，我国将出台一些新的、更加有力的措施来扶持我国半导体产业的发展，比如在研发费用方面给予一定的税收优惠等等，当然，这些措施要更加符合世界贸易组织的相关规定，以避免类似事件的发生。

除了政府的政策性扶持外，我国政府和半导体企业还应该做好以下工作：

首先，政府各相关部门要做好为企业服务的工作。一方面政府各部门做好协调工作，为各个企业做好服务工作；另一方面，政府部门要成为各个企业的联系纽带。鼓励企业相互加强竞争，同时鼓励企业之间的并购，促进企业做大做强。

其次，各个半导体企业要加强核心技术的研发。芯片设计是半导体产业的核心所在，目前我国的半导体企业普遍在这方面比较薄弱。在加强芯片设计能力的同时，要提高芯片制造能力。制造能力的提高只要有相应的投资不难办到，但是芯片设计能力的提高不仅仅是一个投资的问题，更重要的是要有高素质的人才。

如此，我国的半导体产业才会形成竞争优势，进而提升我国的国家竞争优势。

相关链接

1、18号文件

1999年，在有关专家的提议下，当时的国家经贸委政策司与信息产业部组成联合小组，起草了相关芯片企业优惠政策条款，这些条款最终在2000年6月24日形成了《鼓励软件产业和集成电路产业发展的若干政策》，这就是18号文件（国发2000-18）。

2001年，在时任国务院副总理李岚清主持的工作会议中，对18号文件进行了进一步补充，下发了《关于进一步完善软件产业和集成电路产业发展政策有关问题的复函》，即后来的51号文件。

“18号文件”第四十一条有关半导体行业税收政策的规定：

对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品(含单晶硅片)，2010年前按17%的法定税率征收增值税，对实际税负超过6%的部分即征即退，由企业用于研究开发新的集成电路和扩大再生产。

根据这个文件，财政部、税务总局于2002年制定了实施细则(即财税［2002］70号文件《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展税收政策的通知》)，对部分芯片企业税负达到3%的增值税实行“即征即退”。同时，把优惠范围扩大到集成电路产业上游的设计企业和下游的制造商。

2、“70号文件”有关“18号文件”的实施细则

一、自2002年1月1日起至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品(含单晶硅片)，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。

二、对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，从2002年开始，自获利年度起实行企业所得税“两免三减半”的政策，即自获利年度起，第一年、第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

三、自2002年1月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装企业的投资者，以其取得的缴纳企业所得税后的利润，直接投资于本企业增加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生产企业、封装企业，经营期不少于5年的，按40%的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税税款。