浅论房地产企业内部控制存在的问题及对策

摘要：近些年来，随着我国经济发展水平的提高，为房地产企业的快速发展提供了机遇，房地产企业俨然已经成为我国国民经济的支柱，不仅推动了社会总体经济水平的进步，还带动了相关行业的发展。然而房地产行业激烈的市场竞争也是不容忽视的，这就要求企业必须加强内部控制，降低成本，不断提升竞争力。本文通过分析房地产企业内部控制中存在的问题，提出完善内部控制的对策。

关键词：房地产企业 内部控制 存在问题 对策

一、前言

内部控制是单位为了实现经营目标，保护资产安全、完整，确保会计信息可靠，在合理分工的前提下，在单位内部采取自我调整、自我约束、评价和控制的一系列方法和程序。近些年来虽然房地产企业发展迅速，但是其投资数额大，周期长的特点也给企业内部控制带来了一定的困难。内部控制是企业加强管理，提高竞争力的有效手段，良好的内部控制制度能为企业营造良好的环境，如果不重视内部控制，必然会影响房地产企业的长远发展。因此，强化房地产企业的内部控制有非常重大的意义。

二、我国房地产企业内部控制存在的问题

（一）房地产企业对内部控制的认识不足，风险意识淡薄

目前我国大多数房地产企业都缺乏对内部控制的正确认识，理解片面。内部控制作为一种制度不能直接为企业带来经济效益，它是通过对各部门经济活动的调控，在实施过程中逐渐体现出来的。有些房地产企业认为内部控制制度可有可无，只把精力放在岗位、分工的设置上，缺乏长远眼光；有些房地产企业企业虽然设置了内部控制制度，但是执行力度不够，在实际工作中通常都是敷衍了事，态度散漫。此外，随着市场经济的日渐成熟，各种未知的、已知的风险也逐渐涌现，大多数房地产企业往往对竞争引起的外部风险比较敏感，却很少意识到企业由于内部控制不当带来的风险。比如，房地产企业投资新项目时，不进行风险评估就草草了事，导致中途出现诸多问题。

（二）房地产企业内部控制体系不健全

当前大多数房地产企业的内部控制制度不够全面，在控制环境、会计核算和资金管理方面都存在问题，导致企业会计工作混乱、信息失真现象严重，极大的破坏了房地产企业的正常运转。房地产企业需要大量投入资金，一般采用预售的方式销售房屋，在较短时间内付款的情况很少，这样导致在进行会计核算时，有些细节就难以顾及，也加重了收入确认方面的难度。另外在很多房地产企业中，缺乏对资金的有效管理，没有对资金使用的方向、用途编制预算方案，或者是不按照实际情况编制预算方案，使资金的使用方向偏离整体轨迹，导致企业资金紧张，造成巨大损失。

（三）房地产企业内部控制监督不到位

当前，虽然大多数房地产企业已经在单位里建立起内部审计机构，但是该机构和人员并没有发挥其应有的作用，缺乏独立性，职能有相当大的一部分与财务部门的工作重叠，甚至在有些中小型房地产企业里由财务人员兼任审计人员，显然无法起到监督、约束的作用。在外部监督方面，我国目前已经形成了包括政府监督、审计监督、社会监督的一套监督体系，但是各部门监督标准不一致，功能交叉重复，缺乏有效的沟通，管理比较混乱，也没有真正发挥作用。

三、完善房地产企业内部控制的对策

（一）提高企业领导对内部控制的重视，引进风险机制

内部控制是一个过程，它不是仅针对某个环节、某个部门的控制，需要企业全员的参与才能发挥效力。其中单位领导发挥的作用是不容忽视的，没有领导的支持，内部控制只能流于形式。因此，房地产企业的领导要不断的更新思想，充分认识到加强内部控制的重要性，根据企业业务情况制定内部控制制定。另外，企业要及时把握内外经济环境的变化，防范风险，适时引入风险评估机制。比如利用SWOT分析法来评估企业内控系统，分析各因素变化给企业带来的风险，减少损失。

（二）建立有效内部控制方法

首先，要加强业务控制。房地产企业内部岗位设置要遵循不相容职务相分离的原则，权责明晰，这样可以有效遏制串通舞弊现象，当出现错误和问题时，能细化到个人。其次，严格执行授权批准控制，房地产企业在处理各项业务时，要经过上级领导批示，重大事项需要经过集体讨论决定。最后，要完善财务控制。主要包括会计系统的控制、预算控制和财产保全控制，要求房地产企业必须根据统一会计制度建立适合企业发展的会计制度，财务部门实行岗位责任制，建立起高效的控制体系。企业要加强预算控制，根据业务发展情况编制预算方案，合理使用资金，节约资源，另外引进财务信息系统，为各级用户设立权限，及时更新信息，确保资产的完整性和安全性。

（三）完善资金管理

根据房地产企业投资金额大、风险高的行业特点，必须完善资金管理，才能有效的提高资金的利用率，从而降低风险。在管理资金的过程中，要重视对现金流的管理，观察分析财务报告中现金净流量及相关指标，预测企业面临的危机，更好的规避风险。若是房地产企业的利润不断上升，而现金流量却在减少，可见企业的实际效益下降，要引起领导的重视，当利润额超过现金净流量时，表明企业披露的利润不真实。与利润额相比，房地产企业的现金流量更能反映企业的财务状况，因此企业应当及时评估现金净流量，早日采取措施。

（四）加强审计监督力度

为了保证内部审计真正切实发挥作用，房地产企业应当保持单位内部审计机构的独立性，避免受到企业领导或其他部门的影响，独立、客观的进行监督、检查。审计人员要敢于发现问题，对于内部控制中的薄弱环节，要分析原因，及时向领导反映，并提出改善的建议。同时也不能忽视政府监督、社会监督的作用，各部门要加强交流，通力合作，做好本部门的工作，将房地产企业置于内外部监督的系统内，提高企业效益。

参考文献：

[1]程敏.房地产企业内部控制建设存在的问题与对策[J].经济研究，2013

[2]宋鉴明.房地产企业内部控制新问题及对策研究[J].中国总会计师，2012