财务报销工作应把好票据审核关

摘 要：财务报销工作中，票据审核是基础也是关键，针对目前票据审核制度不完善、财务人员缺乏专业培训、责任划分不清等情况，本文就如何进行票据审核作一粗浅探讨。

关键词：票据审核 发票 财务报销

财务报销工作是经济业务活动反映到财务报告的一系列财务活动，包括业务票据审核、会计凭证编制、报销资金收付等环节，其具有风险监督防控，业务会计反映，预算管理控制、业务财务管理等功能。审核票据又是会计财务报销环节的重中之重，它直接关系到财务收支的真实性、合法性，是会计信息是否失真主要原因之一，因此做好票据审核是做好会计基础工作的重要内容。

一、票据审核的现状及存在的问题

（一）合法性审查不仔细

财务人员在报销中票据只看有无领导签字，内容是否填写，而不注重辨认票据的真伪，使得少数人乘机钻空子，使用已过期作废的票据报账，或用假票据来蒙混过关。目前票据审核的重点往往堆积在发票上，部分财务人员不熟悉新式发票的版式、水印、号码等特征，致使少数过期发票、假发票等不合法票据混入其中，给财务人员审核带来了难题，也给制售假发票的不法分子创造了可乘之机，助长了财务报销票据弄虚作假的歪风。

（二）真实性判断不合理

报账时审核票据不仅要审核票据本身的真实性，更要判断票据所载业务的真实性。目前利用虚假业务票据报账的方式非常多，主要有：一是使用不属于本业务的票据或私人开支票据报账，如差旅费报销时拿别人的火车票或住宿票充当自己的进行报销，还有将个人手机开支、车辆用油开支、购买礼品开支等私人收支票据混入公务报销中；二是发票填写项目与实际业务不相符，这是报销时惯用的作假手段，如将礼品开支写成招待费、个人出租车费写成差旅费、购买私人电子产品写成打印耗材等，甚至还有根本没有发生业务而直接找商家开空头发票的情况。

（三）完整性落实不严格

有很多票据存在填开内容不完整的现象，有些需要填写的项目漏填、少填或根本不填，如：开票日期只写年，不填写月、日；开票人、收款人，只写姓不写名，或干脆不填写；购买单位的客户名称要么不填，要么填写不明确；项目内容不按类别填写，也不附清单，或者有清单也不盖章；数量以及单位不填或少填，金额数字填写模糊，小写金额常出现漏填或大小写金额不符；还有一些服务业的定额发票中缺乏经营单位盖章等。

二、解决票据审核中问题的对策

（一）明确职责，完善财务报销审核制度

在单位制度中，应强化各单位负责人的会计责任，分清单位责任人与财务人员对财务工作及会计资料应承担的责任，以责任风险促相关人员知法守法；在业务操作上，要改变现行财务票据报销的惯用程序，即领导签字后再拿到财务上报销，其程序可调整为：先由主管部门审核其经济业务是否发生且属实，再由财务人员做好票据技术审核，最后将票据递交相关领导或负责人签审，这样可以提前对票据做技术上的识别，确保票据审核在第一时间发生作用，也避免了财务人员在审核过程中陷入两难境地，做到从程序上把关。

（二）专研业务，加强票据专业知识培训

财务人员不仅要熟悉财务法规制度，能处理各类业务，更要掌握票据审核的专业知识和能力。目前在会计培训中关于发票的专门培训比较缺乏，大部分人都是靠自学和经验来审核票据，能力参差不齐，有的对发票最基本的知识都不知道，如正规的发票上都有特制的税务监制章，运用仿伪水印纸张和彩纤防伪纸张印制，还可以登录相关网站或拨打税务热线查询发票真伪等。因此，必须加强财务人员票据审核的专业知识培训，为识别假票据做好准备。

（三）“双真”审查，把握票据审核手段

拿到票据后应把握两个要点严格审核，即票据本身的真假和经济业务的真假。不管票据本身，还是其反映的经济业务，只要有一方造假即为问题票据；只有“真票真事”齐全的“双真”票据才能报销入账。一是检查票据的真假，大多票据都有自己的独特标志，可以通过这些来判断其真伪，对于发票而言，可以从四个方面判断：发票监制章是否清晰，大小是否符合规范要求；开票单位章是否为“发票专用章”，有无模糊不清或不盖章的；发票用纸是否采用目前的防伪纸张，彩纤、水印能否清晰看见；发票号码所显示的时间、地区、行业是否与实际情况一致。以上方法存在还存在疑问的，一定要上网查询或到税务局咨询。二是审核业务内容是否合理、合规，如：检查票据填写项目是否规范，有无漏填、涂改，是否盖章等；审核票据中数量、单价、金额计算是否准确对应，单价是否正常，手写票据有无数字移位现象；查看相关票据之间在时间和内容上的内在联系是否正常，有无内容被恶意篡改的情况，如在大型商场购买代金券而按办公用品开具发票等；仔细核实票据来源，严格剔除私人开支的票据，避免少数人钻空子。

（四）落实监督，严禁使用票据弄虚作假

首先是内部监督，制定相应制度措施强化审计职责，使其溶于单位财务管理，真正起到审计监督作用；其次是政府监督，在新《会计法》中规定了注册会计师审计和财政部门对注册会计师审计质量实施再监督，其关键的是保证审核质量，同时配合其他部分，严厉打击虚假票据违法活动；最后是社会监督，日常生活中应养成索取正规票据的习惯，学会一定的假票据识别知识，坚决抵制假发票，这样才能形成有效的监督合力，为票据审核把好最后一道关。

参考文献：

[1]彭树强，票据审核抓重点，农村财务会计，2009年11期

[2]赵善庆，提高高校财务票据审核质量的建议，会计之友，2007年11期

[3]张和生、卢黎，浅谈票据的审核与审批，消费导刊，2007年13期

作者简介：胡娟（1984-），女，湖北省襄阳人，本科，财务管理专业，研究方向：财务：黄磊（1974-），男，福建省闽清人，本科，财务专业，研究方向：财务。