试探我国酒店企业内部控制关键点

【摘 要】本文首先梳理了酒店企业内部控制面临的难点，在此基础上提出了酒店企业内部控制的关键点，并对关键环节进行了详细的阐述，以期为酒店企业内部控制的执行与监督提供参考。

【关键词】酒店企业；内部控制；关键点

一、酒店企业内部控制存在的难点

（1）收入构成差异大，会计核算方法不一；收入流程环节复杂，不易保证收入的真实准确。收入构成比重差异大：酒店企业服务范围一般包含餐饮、住宿、旅游购物、娱乐休闲，而这些服务的会计核算方法存在较大差异，各自的关注点也不同。一般而言客房与餐饮收入是酒店收入的重要组成部分，占据酒店收入的绝大部分江山。其中客房具有消耗低、利润高、消费后无痕迹的特点，其对收入的核算要求高，对成本的核算要求相对较低；相比于客房收入，餐饮收入则是高消耗性的，其对成本的核算要求较高。收入流程环节复杂：酒店企业普遍具有餐厅种类多、服务项目多、收费标准不一，客房数量多、档次不一，价格差异较大的特点。且酒店企业不同于一般企业，酒店企业往来的客人数量多，消费后即离去，流动性很强，不便于后续的跟踪联系，这些为保证收入的真实、准确增加了一定的难度。（2）现金交易比重较大，发票管理相对较差。目前，在货币资金管理上，我国酒店企业面临着以下难点：个人消费比例大，现金交易比重大且交易频繁，不易控制；个人由于消费习惯和消费结算“去零头”的考虑，个人往往不索取发票，发票控制薄弱；基于酒店业的竞争压力，酒店企业往往默许相关部门为消费单位开具超过实际消费的发票，更不用说普遍存在的发票内容上的篡改，比如餐饮发票开成住宿发票等。凡此种种，带来了货币资金管理上的隐患。（3）员工流动性大、企业文化缺失，内部控制形协调性差。用“铁打的营盘，流水的兵”来形容酒店企业一点也不为过，不仅是客人，服务员经常处于流动之中，员工离职率高。由于员工经常流动，不易形成企业文化，内部控制环境较差，而内部环境恰恰是内部控制的基础。因此，酒店企业内部控制基本上是流于形式，往往执行不到位，内部控制协调性差，内部控制形同虚设。

二、酒店企业内部控制关键点

（1）货币资金和发票控制。鉴于酒店企业现金交易比重大且交易频繁、发票管理差的现状，加强控制活动中收款环节的票据和货币资金控制显得十分重要。具体而言，首先要加强票据管理。不仅收据、发票要做到连续编号妥善保管，但凡涉及收入的如结算单、点菜单等也都要预先连续编号，并要做好领用、领出的登记，用完要核对销账。对一些不涉及收入的凭证，也要妥善保管，如入住客人的入住登记表、客房卫生清理记录、餐饮部留存的点菜单等，建立、健全并妥善保管这些凭证有利于酒店企业对内部控制的执行情况进行跟踪检查。其次，要加强应收账款控制。对应收账款制定一套事前、事中、事后控制的程序，建立客户档案，加强客户管理。三要严格现金控制。严禁前台座支现金和代办代支，防止资金出现越权循环或体外循环。规定结算限额以上的业务采用银行结算，减少现金交易的比例，这样银行对账单就可以反映企业大部分的营业收入，降低了内部人员舞弊的风险。（2）内部环境控制。内部环境可以说是内部控制的基础所在，它包括内部治理结构、人力资源政策、企业文化等多方面内容。对酒店企业而言，首先，在内部治理结构上，酒店企业的业主方应扩大经营者队伍，改变过去经营者队伍几人甚至仅一人的情况，以遏制“内部人控制”和“管理者越权”现象。其次，应明确经营目标和激励约束机制，定期考核，形成长效机制，减少经营者队伍的短期行为。再次，要建设相对稳定的员工队伍，为培育良好的企业文化创造条件。无论是物流还是资金流的控制，最终都要依赖人来执行。在提高内部控制效率方面，没有比配备诚实的员工更重要的控制要素。（3）内部监督控制。内部监督要求企业对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制制度的完整性和执行的有效性，以便发现内部控制存在的缺陷，及时加以改进。在具体实施上，内部监督主要分为日常稽核控制和内部审计。酒店企业的日常稽核控制分为日审和夜审。在进行日审和夜审时要注意对各种原始凭证进行交叉比对，关注一些非正常项目，如免费房、打折房等，要关注这些项目是否有依据，审批程序是否完整。要关注客房部作业记录、旅客登记表是否与房态一致；关注电子门禁开卡、开门的时间与房态是否一致；关注餐饮部留存的菜单联与财务部采购的物品是否具有相关性等，这些都是对收入完整性的稽核。另外，还有重点关注一些关键环节，如要检查收据、发票开具的正确性，重点关注票据是否断号、涂改；关注总台收入是否及时上交，是否被截留等等。内部监督是内部控制制度得以实施的重要保障，要确保内部控制取得良好的效果，恰当的内部监督必不可少。基于酒店企业现金交易频繁比重大，收入环节复杂等特点，内部监督对酒店企业尤为重要。

参 考 文 献

[1]向燕，马继刚．完善酒店财务内部控制制度的思考[J]．昆明大学学报．2006（2）

[2]夏艳芯．论如何加强内部控制在酒店业中的应用[J]．山西财经大学学报．2011（4）