解析交通运输企业营业税改增值税后的影响

作者简介：吴园娘，性别：女，汉族，本科学历，会计师。

摘要：本文主要分析了营业税改增值税后对交通运输企业所带来的影响，并针对某些不良影响提出了相应的措施。

关键词：增值税；营业税；交通运输企业；税制改革

为了促进一些重点产业的快速发展，推动各种产业进行转型升级，在税收领域我国开启了一项新的举措，也就是我们所说的将营业税改为征增值税，其目的是从结构上实现税收的科学化与合理化、减少重复性征税。交通运输企业是我国重要的经济命脉，其增值税一般纳税人一般征收百分之十七，对于交通运输业的发展有着深远的影响，其是一项需要继续深入进行研究的课题，能够进一步促进降低合理化经营成本，主要涉及到了纳税人收入水平与成本费用等因素，与交通运输企业的未来发展有着直接的关系，可以推动企业经济结构的转型与调整。

一、营业税改增值税方案概述

营业税是一种以我国境内提供销售不动产、应税劳务、转让无形资产所取得的营业额为对象征收的商品劳务税。而增值税一种在流转过程中商品所产生的增值额为计税依据进行征收的流转税。为了适应社会经济的发展，我国在1994年税改形成了两种税费增值税与营业税并存的歌剧。随着行业分工的细致化、社会的不断进步、服务行业的突起，在服务业中我国营业税重复征税的矛盾日渐突出，尤其是在快速兴起的交通运输这一服务行业，有着更加突出的重复征税现象。国家不断出台的相关的措施进行对增值税的改革，其目的就是为了解决在实践过程中营业税收存在的矛盾。此次出台的《营业税改征增值税试点方案》，可以说让我国税费制度改革卖出了非常重要的一大步。主要有以下几个方面的内容：

（1）现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可以抵扣进项的帅额；将原试点纳税人享有的技术转让等营业税减免税政策，改为即征即退或者是增值税免税；在试点期间可以延续，试点纳税人原使用的营业税差额征税政策。

（2）在现行增值税百分之十三的低税率与百分之十七的标准税率的基础上，新增了两档低税率分别是百分之六和百分之十一。技术服务、物流辅助、技术研发、鉴证咨询、文化创意等现在符合行业使用百分之六税率，百分之十七税率适用租赁有幸动产等，而交通运输业则适用于百分之十一的税率。

（3）在改征收增值税后，原归属试点地区的营业税收入仍然归属试点地区所有。

二、营改增后对交通运输企业的影响

（1）完善税收体系改革，消除重复征税现象

由于增值税与营业税等在原有的税收制度规定下是无法相应进行抵扣的，特别是交通运输行业作为商品无流量最大的一个承担者，其税负深受其害，只要进行流通每一个环节都需要缴纳税收，这不利于增强企业的市场竞争力，无形之中加大了交通运输企业的物流成本，对于产业结构的融合与调整也是极为不利的。

营改增是我国税收逐步完善与不断改革的有利措施，交通运输企业也因此迎来了更加科学合理的税收制度，其让我国企业的财务管理核算更加适应市场化的发展需求，变得更加严密和规范化，这就促进了企业进行规模扩大，对各种标准进行规范化，进行自我调整，强化自身管理。因此，我们可以得出结论，对于规范交通运输行业营营业税改增值税是具有积极作用的。

（2）税负方面的影响

试点小规模纳税人与营业税纳税人尽管征收的税率是相同的，计税方法由于有了一定的更新，实际税负具有一定的差别。在进行试点前，交通运输业营业税为百分之三的税率，在试点后，其小规模纳税人仍然为百分之三的增值税征收率，试点前后只不过是计税方法有了一定的差别。试点前后的税负差异，标志着我国增值税扩范改革已经开始逐步深入，对于一般纳税人来说还是有着较为明显差异的。试点前后的税负根据交通运输企业类型的不同也具有一定的差异。有一部分企业的一般纳锐人甚至会增加其税负，并不是所有企业都获得了好处或利益，这是完全有可能会出现的一种现象，简单的减负并不是其真正的目标，其真正的目的是为了实现结构性减税，确保延长税收增值税链条与中性原则，制定合理的税收政策。对于一些被认定为小规模纳税人的企业，营改增后其税负在不同程度上是有所下降的，只不过下降的幅度会受到业务类型的不同影响。对于一些被认定为一般纳税人的企业来说，在营改增后其税负有可能更低，也有可能更高，变化是无法确定的。所以，对于一些交通运输企业来说，在营改增之后要从严格控制成本费用着手，加强研究，切不可掉以轻心，在主营业务中的收入中成本占据大比例的时候，则能够真正实现减少税负的目标，反之则会进一步增加税负。

（3）影响企业投资活动，可提升市场竞争力

在表面上我国交通运输企业杜绝了市场上的一些不良行为，已经经历了一轮改革的浪潮。主要采取个人承包的经营模式，其经营模式的变化是最为根本的变化。随着经济市场的不断深入，这种经营模式的不足逐渐显现而出，其容易产生一些新问题，缺乏有利的监管力度。所以，交通运输企业在营业税改增值税后，为了确保企业的经营利润，应该尽快转换经营模式，做好企业的各项经营管理工作，否则，税负只会不断的增加，对企业的发展与生存都会造成严重的不良影响。另外，在成本与收入确认方面交通运输企业也出现了一些变化，为了避免无法抵扣增值税而进一步增加税负，应该对其会计核算方式也进行相应的调整。企业的经营模式由于发生了一定的改变，因此，为了适应增值税的转型，其投资活动在一定程度上也会发生相应的改变，为了促进交通运输企业提高性能、改善车辆质量、优化资产结构，应该主要在设备投资与建筑投资方面进行转变。但是，由于当前我国交通运输企业在市场上仍有很多的不规范行为，仍然属于资金密集型和劳动企业，因此，在营业生改增值税后交通运输企业在市场竞争中短时间内仍然无法得到较大程度的提升。

总结：我国交通运输企业，对营业税改增值税后所带来的不同税负，要针对具体情况进行具体分析，严格执行增值税税收的相关规定，采用不同的对策来积极应对，进一步降低企业的税务风险，实现最大化市场经济效益的目标，为交通运输企业尽力争取税收优惠政策，提高市场的核心竞争力，最大限度地将负面影响降到最低。

参考文献：

[1]杜欢.营业税改革对企业的影响相关问题研究[J].辽宁大学，2012（04）.

[2]王慧.营业税改增值税对交通运输企业的影响及其策略[J].商，2012（05）.