浅议地勘单位财务风险管理与控制

【摘要】能源需求的增加,地质灾害的发生,加快了我国地勘单位的发展,同时也为其财务管理提出了更高的要求。地勘单位在面对巨大的经济机遇的同时如何调整企业经营方针,做好企业财务风险管理直接关系到企业的生存与发展。因此,加快完善地勘单位的财务风险管理,有效地实施企业财务风险管理,加强企业自身市场竞争力,已经成为地勘单位财务管理部门的首要任务。

【关键词】地勘单位 企业化 财务风险 原因 建议

由于地勘单位所处环境、经营目标、经营方式、经营领域的不同,作为经济发展能源供给的重要组成部分,其财务风险也具有独特性。能源需求的增加,地质灾害的发生,加快了我国地勘单位的发展,同时也为其财务管理提出了更高的要求。地勘单位在面对巨大的经济机遇的同时如何调整企业经营方针,做好企业财务风险管理直接关系到企业的生存与发展。因此,加快地勘单位财务风险管理,有效地实施企业财务风险管理,加强企业自身市场竞争力,已经成为地勘单位财务管理部门的首要任务。当前,地勘单位在企业化进程中面临着一些客观存在的财务风险问题,如何识别这些风险并找出应对策略是地勘单位能否成功转型并健康发展的关键。

一、当前地勘单位所面临的财务风险

企业财务风险是地勘单位企业化进程中无法回避的客观问题。地勘单位财务风险是指在地勘单位的财务活动中,由于各种不确定因素的影响,使地勘单位财务收益与预期收益发生偏离,因而造成损失的可能性。具体讲包括筹资风险、投资风险、资金运用风险、收益分配风险等,其中资金运用风险是主要风险,地勘单位资金管理中,突出的问题是资金占用规模大、配置不合理、财务费用过高、资金运用效率低以及资金投入和使用没有得到有效地控制和监督,造成国有资产的大量流失。但从大的范围讲,主要包括两方面的风险。

1、内部管理风险

地勘单位的内部管理风险主要是日常经营中经济业务往来的相关风险,简单地说就是财务内部控制管理的风险。从机制角度分析,财务内控要以致力于消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨,建立全方位的财务内控体系、多元的财务监控措施和设立顺序递进的多道财务内控防线。财务内控就是财务内部控制制度管理体系,内控管理对保护地勘单位的资产安全、完整,促进地勘单位规范健康发展具有十分重要的意义。地勘单位的财务部门作为内控管理的最前关口,对加强内控管理、规避风险具有举足轻重的作用,如果执行不力、把关不严,则容易产生风险,对地勘单位的发展、资金的安全会产生很大的不利影响和隐患。

2、外部管理风险

地勘单位的外部管理风险可以归纳为两个方面的风险。首先是投资决策的风险,投资决策的成功与否关系到地勘单位的兴衰成败,甚至关系到地勘单位的生死存亡。投资就是为了取得收益,获得效益。但收益却往往伴随着风险,收益越高伴随的风险也越大,而且风险又是变幻莫测、多种多样的,一旦投资决策错误,会给企业带来难以想象的损失。其次是工程款回笼的风险,该风险直接影响到地勘单位的现金流,现金流的失衡倒挂(各期流出大于流入)将直接导致地勘单位的发展受到资金的制约,而资金的断流则可能会使地勘单位失去诚信、失去机遇、在市场竞争中无法立足甚至被淘汰。

二、财务风险产生的原因

1、经营业务的获利能力及其稳定性欠佳导致的财务风险

地勘单位多为差额拨补的事业性质单位,地勘工作拨款首先用于确保离退休人员等其他经费支出,余下的部分作为地质项目财政资金实行效益核算,预算与实际的差额以节余反映。随着地勘单位企业化进程的加快,国拨地质勘查费的比重逐步缩小,相应的节余在息税前盈余中的比重也在降低。如果地勘单位没有建立起自身稳定的造血功能,无法持续向市场要收益,或者创造收益的能力不足,就会没有足够和持续的息税前盈余用来偿还利息费用,甚至于出现亏损,无法偿还借款本金及利息,从而出现由经营风险带来的财务风险。

2、财务结构不合理导致的财务风险

地勘单位的筹资方式主要有吸收直接投资、利用留存收益、借入款项、商业信用、融资租赁等。同时《国务院关于加强地质工作的决定》明确指出:培育矿产资源勘查资本市场,支持符合条件的勘查开采企业在境内外上市融资,表明发行股票和债券同样适用于地勘单位。在此情况下,目前地勘单位财务结构不合理主要体现在以下方面。

(1)筹资方式选择不合理,不同的筹资方式有不同优点和不足,地勘单位对此若未予以充分考虑并加以合理选择,就会增加额外费用(如违约造成的信用损失,高额的利息费用等),直接或间接减少单位税前盈余,甚至亏损,形成财务风险。

(2)负债期限结构不合理,地勘单位若将筹集的长期资金用于波动性资产,将短期资金用于永久性资产,造成资金到期期限与使用期间不匹配,过于保守或偏于激进,都可能带来利息费用过高或负债本金偿还困难的问题。

3、资金管理混乱,资金安全存在隐患导致的财务风险

由于地勘单位原来实行的是事业化管理,所以财务管理上存在一些问题,比如财务人员文化素养偏低,岗位编制混乱等现象在部分单位仍然存在。资金管理是财务管理的核心内容,资金短缺是每个地勘单位深感头痛的事。然而实际上不少地勘单位的资金不是缺在总量上,而是由于管理不善,致使资金循环不良。现在有些地勘单位置上级三令五申于不顾,搞预算外资金,搞“小金库”,造成资金体外循环,不仅影响了地勘单位正常的资金周转,也为产生腐败提供了温床,还有一些地勘单位资金周转困难的原因就是应收账款太多,只注重做项目,却不重视资金的回收,使应收账款越积越多,从而使地勘单位资金循环不良,给地勘单位生产经营带来了严重困难。

三、针对如何做好风险管理,规避化解风险,更好地发展地勘事业的建议

1、强化地勘单位经营业务的获利能力及其稳定性,规避由经营风险产生的财务风险

由于国拨地勘项目费是国家预算安排的,具有硬约束的性质,地勘单位很难改变,而且由地勘项目费形成的节余也较为有限,因此,在地勘单位走向企业化的条件下,需要地勘单位本身具备额外的造血功能,以持续稳定地创造收益,保障债务本金及其利息的偿还。地勘单位额外的造血功能,是指地勘单位广泛意义上的经营业务所具备的获利能力。广义上的地勘单位经营业务,包括矿权经营,矿权转让,矿业开发,地勘施工,地质测绘、测试,地质技术服务和对外投资等等。

当前,地勘单位除承担国家地质项目以外,还承担了地方社会地勘工作,并进行诸如对外招、投、拍、挂业务,实现了多样化的经营,成立多个二级实体,或成立股份、上市公司,涉及施工勘察、工业制造、酒店宾馆服务等多个行业,实施对外投资,并走出国门,积极开拓海外市场。近几年,气候变化异常,地质灾害及次生灾害的发生,也为地勘单位带来了巨大的发展机会。所以,地勘单位既要发扬自身优势,做好地质技术工作和其他专业技术服务,又要面向市场,实现地质成果商品化、专业技术服务市场化、多种经营和对外投资项目效益化,从而规避经营风险,赚取利润。

2、引入变动成本法,保证财务结构的合理性

近40年来,地勘单位被定位为事业单位,资金来源是国家的地质工作拨款,在会计核算上是实报实销,会计工作完全是事后追踪算账,这在很大程度上削弱了会计在财务管理中的能动作用。在进行体制改革和属地化管理后的今天,对地勘单位的经营管理来说,这种传统成本计算方法的不足更明显了。尤其是开拓地质市场、吸收社会资金工作的开展,对会计核算资料的要求更高了。若将变动成本法引用到地勘单位的内部财务管理中,才能弥补现行成本划分方法的不足。地勘单位是按“权责发生制”进行核算的,且有“待摊费用、预提费用”科目,所以变动成本法的优点是适用的。

目前地勘单位资金不足,要广开门路多种经营,面向社会,这样就存在着一个保本点的预测、目标利润的取得问题,通过保本点的计算来确定融资方式的选择。一般来说,有条件有资格上市融资的企业尽量选择股权融资,地勘单位进行股权融资更容易吸引资金的流入,因为人们印象里地勘单位还属于国有的。股权融资不用还本金,相对来说减少了公司的还款压力。对于不符合股权融资的单位可进行债券融资,需要购置大型设备时可选择融资租赁,以减少现金流的流出。

3、健全内部控制建设,加强资金管理

一般来说,一个财务制度十分健全的地勘单位的内控制度应该达到以下标准:一是内控制度触及到企业经营管理的各个环节和方面,不留任何死角,即企业的各项经营管理活动均纳入内控范畴;二是责权划分明确、具体,可操作性强,即内控制度作为一种企业内部管理制度已真正成为约束企业管理者的行为规范;三是内控程序规范,已形成科学的机制,且特别重视过程控制,尤其是把经营管理过程的控制放在突出的位置,并且通过控制能起到防患于未然的作用;四是具有良好的控制效果,使内控的功能真正得到充分而有效的发挥。

内部控制是否有效执行,还得看财务管理人员是否具有较高的风险意识。面对企业财务管理宏观环境的复杂多变,地勘单位的财务人员要及时转变观念,提高综合素质,使理财观念和理财方法适应市场经济环境的要求,树立起全面、整体的风险观,把风险管理行动落实到全体员工。管理层尤其应充分认识财务风险管理的重要性,牢固树立财务风险管理理念,这有助于企业把财务风险管理推向战略的高度,更好地防范和化解各种财务风险,以使企业顺利发展。

地勘单位管理要以财务管理为中心,财务管理要实行全面预算管理并以资金管理为中心。加强资金管理,应通过科学的手段和方法使企业的资金运作更符合它的客观规律,使资金的垫付性、补偿性和增值性得到充分体现。全面预算管理体系分地质勘探单位预算和其下属单位预算两层,预算采取上下结合式。为保证预算的有效执行,可借助内部网络对预算执行情况进行实时跟踪和及时反馈,不断调整预算执行后的偏差,提高预算管理质量。针对勘探单位现状,建议建立以资金管理为中心的全面预算管理体系,对勘探单位的整体资金运作过程进行控制、激励和评价,强化资金管理,建立健全资金管理责任制,强化考核奖惩制度,根据各资金使用单位的任务量、资金回笼的难易程度准确核定资金占用量,计算实际占用的数额和时间,把管理资金的责任充分细化,明确每个环节的责任,促进内部工作质量和办事效率的提高。

四、结束语

地勘单位在新的市场环境下,必须转变观念,重新审视企业的财务风险,牢固树立财务风险管理的战略管理观,把握全局,做到全员控制、项目控制、经常控制,并足够重视潜在的财务风险,这样才能为企业减少风险与损失,使得企业快速稳妥的发展。规范财务管理行为既是依法理财的基本要求,更是防范财务风险、促进地勘单位的企业化进程的有效途径。支持地勘单位的企业化进程是财务工作的出发点与归宿点,为了地勘单位的长远发展,财务管理工作需放在头阵,使其真正为企业的健康发展服务。

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