浅论报业集团纳税筹划的思路及运用

依法纳税是每个企业应尽的义务,纳税筹划是在税法允许的范围内进行的理行为,是-种使税负成本最优化的经济行为。可以在国家税收法律法规的大框架下,削减纳税人不必要的纳税成本,起到保护企业合法权益,防范发生纳税风险的作用。纳税筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁,是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。

报业集团增值税的纳税筹划思路,就是把增值税部分不合理的高税负降低,拆分报业集团的组织结构,把适用低税率的业务从高税率的业务中剥离出来,单独成立公司来经营,按相应的低税率纳税,这样就可以合法地减轻高额税负了。

如报业集团发行部基本上都成立了独立的具有-般纳税人资格的报刊发行公司,报刊投递中汽车运输成本占报刊发行费率很大-部分,汽车运输原本都是由报业集团己的车队负责运输,发行部发行收入是在费率乘以报刊发行价格上确定的,其中就含有汽车运输这部分收入,这样本应该按3%缴纳营业税的运输就按17%的高税率缴纳增值税了,我们从报业集团组织构入手,将车队重新注册了一家运输公司,专门从事运输业务,开具运输发票按3%的税率缴纳营业税,从而使整体税负降低近25%。

企业所得的轻重直接影响到报业集团的切身利益,因此企业所得税是整个税务筹划的重点,减轻企业所得税税负最好的办法是争取享受国家的所得税减免政策,如我们正积极申报报业集团印务公司认定为高新企业, 因为根据财税[2009]31号文的规定,在文化产业支撑技术等领域内,对依据《关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火[2008]172号)、《关于印发〈高新技术企业高认定管理工作指引〉的通知》(国科发火[2008]362号)的规定认定的新企业企业所得税减按15%征收;文化企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,允许按国家税法规定在计算应纳税所得额时加计50%的扣除。 这就意味着如采用数字化印刷技术、电脑直接制版技术(CTP)、高速全自动多色印刷机、高速书刊装订联动线等高新技术和装备的图书、报纸、期刊、音像制品、电子出版物印刷企业,通过法定程序获得高新技术认定,可以减按15%的税率征收企业所得税,即少缴纳10个百分点的企业所得税。减少报业集团整体税务, 增强印务公司的核心竞争力。

现实经营活动中减轻企业所得的筹划思路有二条: 一是增加免税收入部分或改变收入的性质;二是增加合法的税前扣除。

针对报业集团企业所得纳税筹划的运用可以在以下三个方面入手

1) 对存货计价合理选择,可以在一定时期内节约所得

报业集团的存货主要是印务公司的新闻纸;油墨;PS版等主要材料,如果预测在-定时期内要涨价,就在期初选择“后进先出法” 进行成本计价,如果预测在-定时期内可能降价,在期初就选择“先进先出法” 进行成本计价,如果价格比较平稳,就选择“加权平均法” 进行计价。这样就可以在一定时期内降低所得税税负,达到对所得税筹划的目的。

2) 对坏帐转销方法合理选择,可以节约或延迟所得税

报业集团坏帐损失处理方法有直接转销法和备抵法两种。

备抵法是纳人经税务机关批淮,先提取坏帐准备金,发生损失冲减坏账,可见采用备抵法可增加当期扣除项目,降低当期应纳税所得税,节约或延迟缴纳所得税,减轻企业负担,增加企业流动资金。

3) 利用资产评估进行税务筹划

税法规定:内资企业法定资产重估增值不需要缴纳所得税。

报业集团-般都有办公房产,印务工业园。随着我国房产价值大幅上涨,报业集团应该将自己的固定资产积极组织法定评估,固定资产评估增值后可以增加折旧的提取额,减少当期利润,相应减少应缴纳的所得税,若是企业亏损因当年亏损可以用以后5年的税前利润弥补,因而对以后年度的企业所得会产生更大的影响。

可见企业可以利用产权交易、产权变动、清产核资带来的资产增值,增提折旧,减少利润以达到合理规避企业所得税的目的。

报业集团个人所得税的纳税筹划思路分为职工收入和作者稿酬二部分,报业集团随着经济效益增加,加上行业的特殊性,职工年度收入都普遍较高,从护报社职工切身利益;减轻税收负担角度出发,个人所得税的纳税筹划的思想:首先制定合理避税计划,通过对现行税法的研究,对纳税人在近期内收入情况的预计作出安排,达到降低名义收入额目的,进而降低税率档次,以降低税负或免除税负。职工个税的合理纳税筹划可以从以下几方面考虑:A提高职工福利水平,降低名义收入。B均衡各月工资收入水平。C抓住一切可以扣除费用的机会。D利用税收优政策。

作者稿酬的税务筹划思路应该是报社务人员与报社编务部门积极沟通,应尽可能避免一次性发放大笔稿酬,在合法前提下将稿酬均衡分摊或分解,增加扣除次数,降低应纳税所得额,在实行累进税率时,还可以避免档次爬升现象的出现。

由于历史原因报业集团都有房产出租,每年都要缴纳相当一部分房产税,不是个小数。对于报业集团,我们认为不管是按房产出租收入的12%征收,还是按房产余值的1.2%征收报业集团房产税的纳税筹划思路是以“分离, 转化” 为主题思想,用足用国家的税收政策,融会贯通,使会有举一反三的节税效果。

报业集团职工食堂,宾馆基本上对外租赁为主,这些都和房屋有关。涉及房屋出租根据规定就要按租金收入的12%缴纳房产税,由于报业集团对外租赁时不仅只是涉及房屋设施还有房屋内部或外部的一些附属设施比如各种厨具具、加工设备、酒店用具、电器。税法对这些设施并不征收房产税,但是这些设施与房屋不加区别同时写在-份租赁合同里,那设施也要缴纳房产税,报业集团房产税负增加了。我们现在的作法是把一个租赁合同改变为两个合同―房屋出租合同与设备出租合同, 虽然两项租金合计未变,但因设备出租不涉及l2%的房产税,纳税总额因合同内容的改变而降低了。对于征收的房产税我们在交易时应当充分了解税法规定,把不涉及该税收的业务“分离” 出,就能减轻税负。

报业集团办公大楼,门面房都有-部分出租, 收取租金. 依据12%的税率缴纳房产税。由于出租报业集团物业都涉及到物业管理,这样就有将房屋租金“转化”为物业管理费的可能,报业集团房产税纳税筹划操作思路最为关键的一关,是物业管理的资格认定,在市级房产及土地管理局取得物业管理资格认可后,再去税务部门备案就可以从事物业管理业务了,因物业管理费只需缴纳5%营业税,不缴12%房产税,这样整个物业出租收入税负就减轻了。

现在报业集团都处在体制改革发展中,主营业务发展快,混业经济多,缴纳税收业务量大,各种优惠税收政策都相继出台,每条税收优政策利用均是一个税收筹划方案,这样就促使报业集团要在集团务管理组织结构中要加强集团纳税机构及人员的建设,降低报业集团税务风险。我们建议在集团务部中成立税务科,增设税务经理岗位,进行定期税务事项审核,专门负责收集相关的税务文件和资料,进行融洽的税企沟通, 聘请税务顾问,用足用好各项税收优惠政策,最大限度地享受各项税收优惠政策的好处,合法地节约纳税成本,合法地为集团和员工谋福利。

各种纳税筹划的思想及运用,报业集团财务人员都应该认真学习掌握,使报业集团经济利益最大化,报业集团经营管理水平提高到一个新的台阶。

参考文献:

[1]凌辉贤,何敏,李澄清编著.增值税纳税筹划.东北财经大学出版社出版

[2]葛长银著.企业节税3板斧.北京大学出版社出版

[3]王泽国.企业如何进行纳税筹划.北京大学出版社出版