解析证券公司全面预算管理的手段

【摘要】预算管理是现代企业制度中财务管理的重要组成部分，合理的预算管理能够帮助企业考核和分配单位内部的财务资源、营业目标等，全面引导企业的整体经营活动，对企业的经营活动起着越来越重要的影响。证券公司应该引进先进的预算管理手段，深化财务管理组织职能，促进公司资本资源的合理高效分配。本文对证券公司全面预算管理的特征、编制方法进行了分析，为证券公司财务工作建言献策。

【关键词】证券公司 全面预算管理 内容 编制流程

全面预算管理具备了激励、控制、评价等方面的作用，由最初的协调计划职能转变为全面贯彻企业经营方针战略的职能，是企业内部控制工作的重要内容。国内推行全面预算管理工作的企业日渐增多，众多证券公司也在其中。预算管理工作在证券公司的应用有广阔的前景空间，对提升证券公司的管理水平具有重要意义。当前国内众多证券公司的预算管理工作仍是按照传统的体制方法，制度弹性差，此种情况下编制的预算经不起市场考验。

一、开展预算管理工作的原则

证券公司的全面预算管理是证券公司对将来一段时间内的公司的一系列经营活动的总体安排，它能够对公司生产经营活动中的各项指标进行量化，全面整合公司的信息流、资金流、业务流等，然后通过一系列诸如预算编制、预算的控制、预算的评估和分析、持续经营的改善等手段来实施证券公司的战略目标。

证券公司的全面预算管理工作的开展应该坚持下面几点原则：1.坚持整体参与原则。发动企业各级员工、各部门参与到预算编制工作中，先分级编制再逐级汇总，上下统一结合起来，解决预算过程中信息不全面不对称的缺陷。2.坚持实事求是的预算需求原则。各部门应该根据实际需求来拟定合理的预算额度，按照保守性和谨慎性的原则编制费用、收入、成本的预算。3.坚持编制实施者权责相符、公司效益至上的原则。各级预算编制人员及部门都应赋予一定的编制授权并承担与之相应的责任，在正确处理各方面利益关系后，最大限度上实现证券公司经济效益最大化。4.预算编制还要遵照可行性原则。实践是检验理论的唯一标准，因此，预算的编制要重视其可行性，确保其能够在实践的指导中应用起来。

二、证券公司全面预算管理组织体系

证券公司预算管理的三大组织体系：一是决策体系。公司对预算管理进行决策的最高部门是董事会，它负责审议公司年度预算草案，下设预算管理委员会。二是执行体系。成立预算管理领导小组，成员由公司总裁、财务工作分管领导和其他相关成员组成，主要工作职能是拟定公司年度预算政策、审批各职能机构上报的预算决算方案、协调解决预算中的问题，预算执行涉及总部所有部门及各分支机构等。三是监督体系。只有建立完善的监督机制才能对预算工作进行良好的监督，监督职能主要有稽核部门承担，它对预算核查中发现的缺陷提出改进意见并督促相关部门整改完善。

三、证券公司预算管理的手段措施分析

（一）预算管理实施的手段措施

1.预算编制。支出预算的编制要善于发现和掌握公司各项费用之间的关系，可宜采用零基预算方法重点控制公司的可变费用，以零为出发点编制各项费用预算，从最根本上分析费用支出的必要性及合理性，另外还要注意预算方式的弹性，要和收入预算保持联系；证券投资、受托资产管理、证券承销业务、买卖证券等业务是证券公司收入的主要来源，因为证券行业受政策及经济形势的影响比较大，各证券公司对经营前景的观点认识不同，相互矛盾的情况经常出现，预算编制的准确度不能保证。

2.组织实施的同时监管调控。应将预算目标从纵向和横向分解落实到各个部门、各环节，组成全面的预算执行体系，各预算部门认真落实实施目标要求；归属于正常的年度预算支出的不能作为调整项目不能追加指标，只有因为受经营条件、市场、政策等不可抗拒的因素影响，预算编制基础不成立时才可以申请调整原有的预算编制。

3.考核评价。期末应对指标完成情况进行考核评价，评价的参考指标有：税前利润、市场占有率、客户开户数、项目成本等，严格的考核机制需要对管理经营指标进行量化并设定权重，然后根据综合量化情况对预算进行评价。

4.提高全员预算管理的观念。动员全体员工加强预算管理意识，以身作则遵守操作流程，针对预算过程中的各个环节制定规范预算管理的行为规范。

5.构建预算调整体系。发生特殊事项对公司经营活动产生重大影响时，可调整预算。预算执行单位需要向预算管理委员会提出申请，管理委员会审核调整预算表，在符合公司生产经营现状的情况下做出调整策略安排。

预算管理的重点内容是经营预算、财务预算及资本预算。经营预算包括业务成本、收入、费用等的预算；资本预算是对于期内资本性投资活动的预算，主要包括权益性资产、固定资产等的投资预算；财务预算翔实的反映了企业各项信息，此预算主要包括现金流量表、资产负债表等。

（二）证券公司预算管理手段实施流程

1.初始制定准备阶段：首先是明确预算部门有哪些，例如经纪部、资产管理部、信息技术部、稽核部等部门。然后召开董事会议依照预期的经济形势及公司当前发展战略，制定出下个阶段的预算编制要求及原则，预算管理领导小组再把最高决策层下达的要求和指标进行分解，详细落实到下属的各执行部门，各执行单位在结合本部门的经营情况制定出本部门的预算方案，继而上报给预算管理领导小组。第三步，管理领导小组对下属各个执行单位的预算方案进行综合评价审核，并提出修改的意见和建议，评价坚持的总体原则是收支尽量保证公司经济利益最大化。第四步，领导小组将各执行单位重新修改的预算计划进行综合，上报给最高决策层即董事会，董事会再进行研究讨论，最后制定出整个公司的年度预算方案，然后下达各部门执行。

2.预算编制执行阶段：在各部门对预算编制的实践执行过程中，应适时建立起预算执行状况反馈机制，跟踪分析各部门的执行差异、进度、详细情况等，并将具体的反馈信息总结上报给预算管理领导小组；证券公司总部应该对每个季度乃至每年的经济状况进行分析，对外报告其审计监督结果和审计政策，以此保障编制的预算切实而又高效的被加以应用。

四、结语

综上所述，证券公司的预算编制工作是一项长期而又艰巨的任务，科学合理的预算管理有利于保障证券公司实现预期收益，同时又防患未然降低公司风险，全面的预算管理在公司经营中发挥着重要的激励、导向作用，能够促进公司战略目标的实施，控制公司现金流、利润和开支，实现公司资源的合理配置，促使员工之间协同作业，稳步的获取经济效益，证券公司必须充分重视这项工作。

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