试论Excel在高职高专管理会计课程中的应用

摘要:Excel电子表格以其强大的数据处理与数据分析功能,已应用于社会经济生活的各个领域。在管理类课程中,为了更好地解决计算机应用课程内容与经管专业课程脱节的问题,打破财经类学生计算机应用能力低于理工科学生的状况,仅以管理会计课程为例,探讨如何利用Excel的函数及分析工具,进行会计信息的分析与预测,试图从一个全角的角度,让学生借助IT这一现代化的工具,将专业知识与计算机相融合,在提高学生计算机应用能力的同时,快速、高效地掌握各种预测、决策、控制的技术方法,提高其分析、解决企业管理问题的实际能力。

关键词:Excel;管理会计;应用

中图分类号:G642文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)31-0318-02

《管理会计学》是一门新兴的将现代管理与会计融为一体的综合叉学科课程。该课程的宗旨是引导学生通过对管理会计领域基本知识的学习和相关案例的分析,掌握管理会计信息分析的基本理论和方法,使其能够在自己的实际工作中提高企业经营管理决策的能力。

预测分析是在企业经营预测过程中,根据过去和现在预计未来,以及根据已知推测未知数据的各种科学的专门分析方法。预测分析包括的内容有利润预测、销售预测、成本预测等。

一、利润预测(利润敏感分析)

假定LY自行车厂在计划期间准备通过技术改造,将过去的产销量40 000辆跑车增长40%;销售单价由原来的300元降低5%;单位变动成本从原来的150元降低10%;而固定成本总额则从原来的80 000元增长20%[1]。

1.将上述各指标输入到Excel工作表中(如图1所示)。

图1各指标数值

其中变动后的数值,由公式计算求得。选取C3:C6单元格区域在编辑栏中以数组方式输入“=B3:B6*(1+D3:D6)” (Ctrl+Shift+Enter三键同按)即可计算出变动后的数值。

E3:E6单元格区域滚动条的添加。在菜单栏空白处,右击打开[窗体]控件单击[滚动条]按钮在E3:E6单元格分别添加[滚动条]控件右击E3单元格[滚动条]选择[设置控件格式]在弹出的[设置控件格式]对话框中作如图2的设置。其他控件同理,分别链接到F3、F4、 F5、 F6单元格。

图2设置控件格式对话框

注意:本例中各因素的变动范围为-50%～+50%,而滚动条控制按钮的值的变化范围为0～100,为了使滚动条控制按钮的变化表示为百分数的变化,这里将控制按钮的值除以100后再减去50%,则每次单击滚动条两端的箭头,单元格中的变动百分比就变化1%,而当滚动条在中间位置,百分比恰好为零;当单击滚动框与滚动条两端之间时,每单击一次,变动百分比就增(或减)10%。

单元格键接是F3单元格而不是D3单元格,需再选中D3单元格在编辑栏中输入“=F3/100-50%” 复制公式至D6单元格,即可设置出变动的幅度,

添加滚动条以后,就可通过滚动条来控制变动幅度,变动后的数值随滚动条的变化自动变动,而无须人工计算。

2.各因素的变动对利润的影响

选中B13:B16单元格区域在编辑栏中以数组公式输入“=B11”;选中C13:C16单元格区域在编辑栏中以数组公式输入“=D3:D6”;单击D13单元格在编辑栏中输入“=B6*(C3-B4)-B5”;单击D14单元格在编辑栏中输入“=B6*(B3-C4)-B5”;单击D15单元格在编辑栏中输入“=B6*(B3-B4)-C5”;单击D16单元格在编辑栏中输入“=C6*(B3-B4)-B5”,这样就分别计算出了单价、单位变动成本、固定成本以及销量对利润的影响;单击E13单元格在编辑栏中输入“=D13-B13” 复制公式至E16单元格;选取F13:F16单元格区域在编辑栏中以数组公式输入“=E13:E16/B13:B16”,将全部因素的变动数值计算完成(如表1所示)。

单击变动幅度滚动条的箭头,改变其变动幅度,就可以很方便从绝对数和相对数两方面了解各个因素变动对利润的影响额与影响幅度。

二、销售预测(回归预测法)

假设根据LY公司的商品销售量与当地居民人均月收入的资料,要求用回归预测法预测2011年该公司的商品销售量(2011年的居民人均月收入2 100元)。

其具体的操作步骤如下:

将上述各指标数值输入到Excel工作表中(如图3所示)。

图3 各指标数值

选中B3:C13单元格区域在图表向导中选择[X、Y散点图]在图表区域的数据点上单击右键选择[添加趋势线][线性]单击[选项]选项卡作如图4的设置。形成的趋势线(如图5所示)。

图4 趋势线对话框

图5趋势线

由图中可知,拟合的直线是y=0.2669x-256.46,相关系数R2的值为0.98,说明销售量与人均月收入之间成线性相关,故可以用此方程进行趋势预测。

2011年的商品销售量=0.2669×2100-256.469=304.03(万件)

三、成本预测(高低点法)

成本预测的高低点法是指根据企业一定期间产品成本的历史资料,按照成本习性原理和y=a +bx直线方程式,选用最高业务量和最低业务量的总成本之差,同两种业务量之差进行对比,先求b的值,然后再代入原直线方程,求出a的值,从而估计推测成本发展趋势。

假定根据LY企业2010年下半年六个月的设备维修费数据,要求采用高低点法将混合成本设备维修费分解为变动成本和固定成本。

其具体的操作步骤如下:

将上述各指标数值输入到Excel工作表中(如图6所示)。

图6各指标数值

选中C5单元格在编辑栏中输入“=MAX(B2:G2)-MIN(B2:G2)”按[回车]键确认,即可求出x等于5。其中MAX()是求最大值函数,MIN()是求最小值函数,可直接在编辑栏中输入,也可单击[插入]菜单,选择[函数]命令,在弹出的[插入函数]对话框中选择相应的函数即可。

“=HLOOKUP(MAX(B2:G2),B2:G3,2)-HLOOKUP(MIN(B2:G2),B2:G3,2)”,即可求出y等于35。其中 参数“MAX(B2:G2)”是在B2:G2单元格区域中查找最大值,参数“B2:G3,2”返回B2:G3单元格区域相对应的第二行的值。其他同理。

选中C7单元格在编辑栏中输入“=C6/C5”按[回车]键确认,即可求出b等于7;选中C8单元格在编辑栏中输入“=MAX(B3:G3)-C7*MAX(B2:G2)”按[回车]键确认,即可求出a等于57。

混合成本维修费(y)=57+7x

四、小结

近几年来,随着国内一些致力于研究Excel的专家高手们在某个专业、某个领域不断开发出Excel的新用法,可以这样说,Excel强大的数据分析功能在会计领域的应用是目前财务软件甚至是ERP所不能替代的。

参考文献:

[1]Excel Home.Excel应用大全:第1版[M].北京:中国邮电出版社,2008.