关于我国企业财务负责人胜任素质的探讨

摘要：探讨我国企业财务负责人的胜任素质可以为企业财务负责人的选拔、培养、发展、考核等提供重要的依据。我国企业财务负责人的胜任素质包括值得信任、深入的洞察力、知识更新与学习能力和坚韧的沟通能力四个主要方面。

关键词：财务负责人 胜任素质 探讨

一、引言

由于我国企业历史延革、股权结构以及治理机制的不同，财务负责人的具体称谓多种多样，除最常见的财务总监外，还有首席财务官、财务副总、财务总监、总会计师、财务部经理等，本文所指财务负责人是指一个企业“主管财务与会计工作的负责人”，即一个企业财务与会计工作的最高行政负责人。现代企业中财务负责人越来越成为有影响力的人，是当今经济生活中一个责任重大的群体，在企业管理和社会经济发展中发挥着越来越重要的作用，他（或她）们不仅是企业会计信息质量的监督者，还是企业领导的战略合作伙伴，不仅提供有效的财务报告和精确的盈利预测，还为企业内部提供决策支持和服务，并为创造股东价值而参与企业战略。因此，探讨财务负责人的胜任素质具有重要的现实意义，具备什么样胜任素质的财务负责人才能够发挥上述作用？

二、探讨我国财务负责人胜任素质的意义

胜任素质是一系列能够使工作成功的独特及相关的行为，这些行为是由个人深层的特性（例如个性、角色、行为、驱动力、概念、价值观及技术）所引起的，我国企业财务负责人自身是否具备必要的胜任素质，将直接影响到企业财务与会计工作的有效性，因此探讨我国企业财务负责人的胜任素质在企业财务与会计管理实践中具有非常重要的意义，可以为企业财务负责人的选拔、培养、发展、考核等提供重要的依据。

三、我国财务负责人应具备的胜任素质

我国财务负责人的胜任素质是与我国财务负责人的具体角色、职责密切相关的。一般来说，财务负责人的具体角色和职责决定了财务负责人的胜任素质。因为构建财务负责人的胜任素质，也是为了财务负责人更好地完成自己的角色职责。随着我国市场经济体制的逐步确立和完善以及企业经营机制的转换，我们可以从以下四个方面来阐述企业财务负责人的角色、职责和其胜任素质的关系：

（一）企业所有者的合作伙伴——值得信任

为了实现企业的快速扩张，聘请职业化的财务负责人成了企业的必然选择，而一旦财务负责人掌握了客户资源或控制了财务资源，对其的激励和约束可能失效。企业财务状况良好时，财务负责人的不忠诚可能造成混乱，但不影响企业生存；企业财务状况恶化时，财务负责人的不忠诚可能导致企业生存危机。财务负责人的信任问题成为困扰多数企业财务系统变革的关键。

引进职业化的财务负责人是一项有风险的决策，如果不能与所有者建立信任关系，财务负责人的职能就难以发挥，信任关系是财务负责人发挥作用、创造价值的关键。财务负责人做到与企业所有者达成共识、取得企业所有者的信任、成为企业所有者不可或缺的合作伙伴，成为处理多数企业财务关系的恒定法则。

信任是一种有价值的、稀有的、难以模仿的和可能是无法替代的能力，我国财务负责人只有具备良好的职业道德和忠诚度方可获得这一能力。

（二）企业内部的“管理顾问”——深入的洞察力

在即将到来的知识经济的大环境中，企业员工的组成是以高智力的员工为主体，说明企业员工的总体素质已大大地提高了。与此相联系，企业财务负责人的职能也大大地扩展了，需转变为跨专业的具有广博知识和深入洞察力的“管理顾问”，为企业提供高智慧的谋略、全面提高其综合竞争力服务。财务负责人作为企业内部的“管理顾问”，需要具备深入的洞察力，不仅要对基本会计事项进行会计处理所应有的判断能力外, 还应具备对一般会计人员的会计职业判断进行指导和再判断的能力，而且还要有能透过现象看本质进行深入财务分析的能力，为企业提供有价值的分析性意见和建议，研究企业经营管理中存在的问题, 找出薄弱环节, 提出改进措施, 供管理层参考。因此企业财务负责人需要了解、熟悉本单位的生产和经营特点, 不能单纯就会计论会计、就财务论财务， 应当将财务与会计工作寓于企业经营管理过程之中。

财务负责人作为企业内部的“管理顾问”，在其专业领域有发言权，但对于重大事项没有决策权，但可以提出多个方案，将自己的财务、会计、税收和金融等方面的专业知识融入决策方案中，将利弊分析结果提交给企业所有者，讲透法律风险、经营风险与财务风险，供其决策选择，在这一过程中，财务负责人的角色职责就显现出来了。另一方面，财务负责人在处理与业务部门的关系时，如果站在业务的前端提供前瞻性的业务分析告诉业务部门这样处理可能有什么风险或利弊等，成为业务部门的合作伙伴，就容易与业务部门达成一致，从而取得业务部门的支持以更好地履行自身的职责。

同时财务负责人还必须确保会计信息的质量，对会计信息的质量必须持有“生死之地，存亡之道”的严谨态度，为企业管理当局提供决策有用的会计信息并善用会计信息引导正确的决策，促使企业着眼于企业长期战略，改善资产负债管理，优化资产和资本结构，避免企业短期行为，提高企业盈利能力和价值创造能力；谨防因错误的会计信息酿成决策的灾难，导致企业惨痛的经营失败或投资亏损。

（三）财务系统专家——知识更新与学习能力

一方面我国企业会计准则正在与国际会计准则保持着持续趋同，另一方面我国企业面临的经营环境也日新月异，以及随着我国税收体制改革的深化，我国财务负责人要成为本系统的专家，必须保持与时俱进的知识更新与学习能力，方能适应企业和社会的需要。特别是随着经济全球化和我国加入WTO，会计、财务及相关学科新理论、新方法、新技能不断发展和变化，客观上也需要我国企业财务负责人不断地学习和提高，不断地进行知识与技能的更新、补充、拓展和提高，完善其知识结构，提高其业务技能、职业道德水平和创造能力。

邱昱芳、贾宁、吴少凡（2011）在《财务负责人的专业能力影响公司的会计信息质量吗？——基于中国上市公司财务负责人专项调查的实证研究》一文中经实证研究发现，财务负责人参加外部业务相关培训越多，参训的内容与其工作相关度越高，其所在上市公司的会计信息质量越高。这进一步证明，财务负责人只有具备较强的知识更新与学习能力，才能提供更高质量的会计信息，才能够更好地利用会计信息为企业生产经营管理活动服务，才能够提供更加有用的会计信息，从而提高企业的决策水平。

（四）企业上下资源配置的协调者——坚韧的沟通能力

企业财务负责人需要以财务预算为手段，明确企业内部各部门、各单位的责、权、利关系，对各种财务及非财务资源进行分配、协调、考核和控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，以使企业的资源获得最佳生产率和获利能力，从而完成既定的财务目标。所有这些工作的完成都离不开卓越而坚韧的沟通能力（因为企业财务负责人不是企业内部各部门、各单位的直线领导），优秀的企业财务负责人会运用各种机会和场合，采取个人、部门、公司或者不同层面的正式或非正式的沟通和交流，做好宣传和教育培训工作，将企业的财务目标及资源配置不断地传递到内部各管理层级和全体员工，使之深入人心、为大家所认可并化作集体的一致行动从而促使工作和任务的顺利完成。

四、存在的不足

本文所探讨的我国企业财务负责人胜任素质对财务负责人的选拔、考核、培养具有一定的参考价值，但这仅仅是笔者多年实务工作经验的归纳总结和个人感悟，由于笔者理论水平和研究条件所限，并未采用行为事件访谈法、问卷调查等科学方法进行检验和验证，其普遍适用性未得到证实。

参考文献：

[1]赵曙明. 2008. 我国管理者职业化胜任素质研究. 北京: 北京大学出版社

[2]刘玉廷．2004．对我国高级会计人才职业能力与评价机制的探讨．会计研究，6

[3]邱昱芳，贾宁，吴少凡．2011．财务负责人的专业能力影响公司的会计信息质量吗？——基于中国上市公司财务负责人专项调查的实证研究．会计研究，4