地勘企业实施“营改增”后的体会

摘 要 随着我国财税政策的不断完善，“营改增”已在全国各地区、各行业全面推广和实施，同时，该政策实施给地勘企业造成极大的影响，特别是地勘企业的整体生产经营、财务管理、会计核算以及纳税管理等方面最为明显。本文主要针对地勘企业“营改增”全面实施后的深刻体会，并对各方面产生的影响进行全面分析，针对相关影响提出相应解决措施，为实现地勘企业税制改革提供参考依据，确保地勘企业的可持续经营与良性发展。

关键词 地勘企业 “营改增” 体会

一、地勘企业实施“营改增”的必然性

“营改增”改革主要是指以前需缴纳营业税的企业改为需缴纳增值税，由于增值税缴纳只需要针对企业增值额进行征税，其不需用对其他相关过程中已经征过税的部分再进行纳税，所以，我国国务院决定在全国相关行业中全面实施“营改增”纳税改革。该纳税改革首先以上海市作为试点，逐渐向全国范围展开。自“营改增”政策实施以来，其有效地带动了第三产业的快速发展，尤其是加快了中小企业组织结构模式的转变。

自2013年以来，我国各地区交通运输业和部分服务业开始全面实施，其后，国家财政部和税务总局将工程勘察、勘探服务行业也纳入到了部分现代服务业行列之中，这也成为了地勘企业“营改增”实施的重要依据。由此可见，地勘企业实施“营改增”已成必然，其实施主要目的是为了加快地勘企业经济转型，推进现代服务业快速发展。“营改增”税制改革全面不但给地勘企业带来了机遇，同时也加大了企业的纳税风险，所以，为了更好地适应新税务政策推广，地勘企业应根据当前经济形势和行业发展趋势做好应对措施，进而确保地勘企业的可持续经营与良性发展。

二、地勘企业“营改增”产生的影响

（一）“营改增”的积极影响

从税负角度来看，“营改增”税务政策的全面实施加大了地勘企业的税负负担，而从地勘行业长远发展来看，“营改增”税务政策实施能够有效加强和规范地勘企业内部管理，并在实施过程中，地勘企业能够逐渐将“营改增”产生的压力转变为动力，这给地勘企业发展带来积极的影响。我国之所以全面实施“营改增”政策，其主要是由于“营改增”能够有效避免重复征税现象的发生，增强企业分工合作和科学技术的创新，提升地勘企业市场整体化规范意识，调整地勘企业经济管理结构，进而增强地勘企业核心竞争实力。同时，“营改增”政策的实施还能够通过合理避税来减轻企业税务负担，加强内部控制与管理，实现企业经济的可持续发展。

（二）对生产经营的影响

一方面，在地勘企业实施“营改增”之前，企业所购买的材料和办公用品都采用零星采购的方式，但在“营改增”实施之后，这些材料和办公用品的采购可通过开具增值税专用发票来实施税额抵扣，因此，一些地勘企业将零星采购转变为了到正规商店去进行采购。这使得地勘企业的进项税抵扣额大幅度提升，从而有效刺激了企业经济生产方式的转变，实施产业整个经营模式升级，加快了地勘设备的更新换代速度。另一方面，为了取得更多的进项税额来降低地勘企业税负，一些地勘企业尽量选择一般纳税人供应商和分包商来作为其合作伙伴，并能够向小规模纳税人索取其税务机关代开的增值税专用发票，保障了国家的税收收入，避免了偷税漏税现象的发生。同时，一般纳税人能够通过开具增值税专用发票而实现进项税额抵扣，进而提升了一般纳税人在市场行业中的竞争实力。

（三）对各业务板块的影响

“营改增”政策的全面实施有效起到了避免重复征税现象的发生，从根本减轻了企业的税负负担。由于地勘行为与其他相关行业存在明显区别，其地勘企业普遍具有地域分布广、管理层多以及经营种类多样化等特点，也由于其特点使得其拥有多种不同的业务板块和内容，比如地质勘探行业、地质勘查延伸行业、地勘加工制造行业以及地勘宾馆旅游服务行业等。其中，对地勘加工制造行业而言，在全面实施“营改增”税务政策后，对其影响并不是很大，其行业都是按照17%的税率来进行增值税缴纳的，但考虑到地勘加工制造行业可从“营改增”实施后扩大的行业中取得更多的增值税专用发票，从而增加了其进项抵扣税额，所以总的来说在实施“营改增”后对地勘加工制造行业增值税负起到了降低的作用；对地勘宾馆旅游服务行业而言，其缴纳的增值税税率同原行业营业税税率相同仍然是5%，所以地勘宾馆旅游服务受到“营改增”的影响极小；对地质勘查延伸行业而言，其已被国家税务总局纳入到现代服务行业范畴之中，其主要是以建筑工程施工为主；对地勘企业和地质勘查企业而言，其企业经营业务都受到“营改增”政策影响，税务筹划在该政策实施条件下将出现较大的变化。

三、地勘企业“营改增”应对措施

（一）加强增值税专用发票取得管理

地勘企业被纳入“营改增”税收政策范围内后，其应当加强增值税专用发票的取得管理。地勘企业要实现增值税额抵扣，应当根据自身行业特点加大对施工材料采购和加油等发票的取得管理。当前，我国加油站都具备开具增值税专用发票的能力，然而各加油站专用发票数量都受到国家税务总局的控制与管理，其开具要求和手续相对较为复杂，地勘企业不但要向加油站提供其营业执照、税务登记证以及一般纳税人资格证明等材料，同时还要汽油使用完才能够开具增值税专用发票。因此，地勘企业应统一以企业名义办理加油卡母卡，其后将加油金额分配到各子卡中，这样便可直接通过母卡来进行加油卡充值后，其后开具增值税专用发票，这样不但规范了专用发票的取得管理，同时还简化了管理环节。与此同时，地勘企业还应统一采取大宗物资采购，从而便于取得更多的增值税专用发票和进项税额。

（二）明确新老项目适用税率及管理

随着全国各行业“营改增”政策的全面实施，地勘企业也被划分至该税改范围内。国家税务总局关于营业税改增值税相关政策指出，地勘企业施工项目合同签订的开工日期在2016年4月30日前的，其税率仍然按照3%进行简易征收，而合同注明开工日期在2016年5月1日后的项目，其视为新项目按照“营改增”后的11%进行征收。这就使得，当前地勘企业应全面加强勘探施工项目管理，并根据国家税务局规定来判断和明确该勘探项目应选用的税率和会计处理方法，避免纳税重复或少缴税现象的发生。

（三）规范会计科目设置与会计核算

由于地勘企业实行了“营改增”税收政策，这就使得其相关会计处理也同样发生了转变。地勘企业应当根据“营改增”后所能够涉及的相关业务来增设相关增值税会计科目，其后根据地勘企业实际经营管理情况来设置相关账户，进而规范会计科目设置和实现会计核算与纳税申报对接。除此之外，地勘企业还应当对税制改革后的税负变化情况进行比较与分析，严格依据国家制定并颁布的相关“营改增”税法规定进行进项税额抵扣。只有地勘企业严把抵扣税额的合法性和合理性，才能最大程度的降低和规避“营改增”税收政策改革给地勘企业会计核算所带来的相关财务风险。

四、结语

自国家全面实施“营改增”政策以来，其给地勘企业带来巨大的影响，不但加大了地勘企业的税收压力，同时也更好的避免重复征税现象的发生，从而减轻企业税负负担。地勘企业应根据自身实际情况，分析“营改增”税制改革能够给自身带来的影响，规范企业财务管理，加强企业内部各部门之间合作，为“营改增”税务政策实施提供良好的环境，同时也为推进地勘企业持续经营与发展提供帮助。

（作者单位为浙江省第七地质大队）

参考文献

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[2] 吴丹彤，李学东，丁建伟.营业税改征增值税对企业的影响[J].会计之友，2012（22）.