论如何发挥现代企业财务管理的核心作用

摘 要：企业财务管理在现代企业管理中占有特殊重要的核心位置。该文从如何做好资金的运作工作，如何建立科学的财务管理运行机制，如何加强财会的基础工作、提高财务人员素质三个大的方面进行分别论述，旨在解决现代企业如何实现财务成果的最大化和财务状况的最优化的问题。

关键词：企业财务管理；核心作用；资金运作；运行机制；发挥

企业财务管理是对企业生产经营所需资金的筹集和形成、投放和分配、运用和周转，收益和成本，以及贯穿于全程的计划安排，预算控制，分析考核等进行全面管理，从而提高企业经济效益。

现代企业制度建立以后，企业成为“自主经营、自负盈亏，自我发展，自我约束”的经济实体，去参与市场的经济活动，与按现代企业制度建立的企业管理制度和分配制度相适应，就必须有现代水平的财务管理制度，就必须以财务管理为中心。否则，企业就失去了财务管理手段的运用和监督，也就失去了现代企业规范制度的基础。现代企业制度下，投资者，经营者，劳动者之间的发生了更为复杂的关系。财务管理将显得越来越重要，只有把财务管理放在企业管理的中心地位，才能尽快改变企业目前财务管理滑坡，并直接改变财务管理混乱的状况。

企业管理一项综合性的系统工程，而财务管理综合性强，其他部门无法代替，所以在企业管理中占有特殊重要的位置，如何实现财务成果的最大化和财务状况的最优化，就要发挥财务管理的核心心作用。

一、发挥财务管理的核心作用，首先做好资金的运作

财务管理的对象是企业的资金运行，而企业的资金运动反映了企业经济活动的全过程，因此发挥财务管理的中心作用，首先应该作好资金的运作。

许多企业都要面临资金运动的困扰，它已经制约了好多企业的生产和发展。依次，加强资金管理，降低财务费用，提高经济效益成为财务管理的重要任务。

具体来讲，发挥财务管理的中心作用，做好资金运作要以市场为导向，调整产品结构加强资金结算，加强款项回收，减少库存积压，加强内部银行控制，加强技改费管理和加强日常资金的管理。

（一）加强应收账款的回收

在市场经济条件下，企业之间工程价款，货款的结算，尤其是外部企业之间的结算，大多数都是信用贸易，采用信用销售的方式，另外还应考虑到银行与企业办理结算手续有个过程，所以企业有一定额度的应收款是正常的，因此要加强应收款的回收。现在应收款项余额大，应收款式余额多，应收款项回收时间长，应为应收款收不回而被拖垮的企业很多。所以企业应采取相应的手段，在日常经营活动中，注重客户的资信调查工作，提高信用分析能力，控制应收帐款规模，同时严格按经济法的规定购销合同，工程合同等各项合同，增强自我保护意识，巧妙运用货币时间差，寻找效益增长点，这样就大大减少应收款的占用。

（二）减少库存材料的积压，降低储备费用

存货往往在企业资产中占相当大的比重，需占用数量可观的资产。很多存货一方面具有很强的时效性，另一方面又可能是紧缺物品，贵重物品，或日常生活中可用物品，若不加强管理，可能造成挥发，变质等自然损失及人为损失。存货的积压不但增加了增多的成本，增加了仓储费用，而且影响了资金的周转。企业应根据生产计划，考虑采购条件，结合存货数量消耗水平，储备定额需用时间，加强管理，减少采购的盲目性，控制发料的随意性，注意存货的合理性，定期认真清仓，处理多余积压物资，避免积压浪费，在保证生产供应前提下修旧利废，做到物尽其用，充分挖掘物资潜力，将死钱变成活钱，加速资金周转。

（三）重视内部银行调控职能在资金运作中的作用

在公司内部采取资金高度集中，公司统一帐号，各二级单位在公司内部银行开户，做到统一管理，统一信贷，有偿使用定额定息，超额加息的原则。在资金的使用中主要处理两个关系：一个是处理与二级单位关系，加强对每个二级单位资金使用情况及资金使用效益的监控，内部银行根据每天资金存量，每月还款计划，主动与二级单位联系，了解资金动态和经营工作主要日程，做到一周资金早知道；二是处理好对外结算关系，尽量推迟其付款时间，当资金供求紧张，调度困难时，提前主动与地方协商，以避开用款高峰。通过财务公司运行，吸收闲散资金，调剂资金余缺，更好发挥资金效能，加快资金周转。

（四）加快技改步伐，对项目投入进行科学的分析和预测

技术开发资金是企业资金流出的重要组成部分，因此要发挥财务管理的中心作用，也要合理安排资金的支出，建立财务预测系统，强化预算管理。目前许多企业掌握的信息滞后，信息反馈能力较弱，使得财务管理工作显得被动落后，要改变这种状况就要在预算上下功夫，根据企业特点和市场信息，超前提出财务预算，有步骤有计划的实施财务决策。

（五）加强资金的日常管理

加强资金的日常管理通过以下几个方面：①重新核定各种资金占用定额，按年、月、季编制资金计划，并严格考核，与经济责任挂勾。②制定可行性规章制度，使资金管理做到有章可依，有据可依。③严重控制不合理开支，节约使用资金。④重点做好材料管理，优化劳动组合，节约人工费用，降低成本，节约资金。

二、发挥财务管理的核心作用，必须建立科学的财务管理运行机制

财务管理过程就是财务管理中心用的发挥过程，财务管理是一个循环过程，一般来说它应与本企业的生产周期相吻合，它应包括财务预测，财务计划，财务核算，财务监控，财务分析等五个环节。

（一）财务预测

所谓财务预测，是基于编制责任方的诚信，根据财务活动的历史资料和现实情况，采用一定的方法，会计实体预期的企业财务状况，经营成果及财务状况变动情况。

现代财务管理必须具备预测这个"望远镜"，借以把握未来，明确方向。财务活动自身的客观规律性和现代经济预测理论、方法的发展，使准确地开展财务预测成为可能。从财务管理的整个过程看，财务预测在财务决策，预算和控制等之前，是首要环节，通过财务预测可为进行财务决策，编制财务预算，实施财务控制提供依据。特别是在风险规避方面，对于企业的这些高风险，企业通过组织相关技术人员，财务人员收集资料，实施可行性研究，力争在同样的风险下获得更高的回报率。

（二）财务计划

财务计划是企业在计划期内以货币形式反映生活经营活动所需要的资金及其来源，财务收入和支出，财务成果及其分配的计划。财务部门要制订一系列的计划，来保证有足够的资金偿还到期债务，并能够充分利用投资机会。财务计划的作用是：假定标准化；积极进取，定位未来；提高组织目标的客观性；提高职工的合作性，增加债权人、股东投资信心；提供评价标准准备或有事项。

（三）财务监控

财务监督控制是财务管理的一个重要环节，它不仅局限于传统的财务对经济事项的审核监督，而是在企业内部建立一套全方位的财务监控运行体系。

财务监督不仅包括内部监督、还包括外部监督。不管是内部监督还是外部监督，财务监督都要对财务状况、财务成果、财经法纪进行监督，前者指以财务收支活动为内容的监督，主要检查财务处理是否符合规定，财务状况的优劣及其原因；次者指对财务活动成果是滞达到预期目标为内容的监督；后者指以国家法令制度和财经纪律遵守情况为内容的监督。在不同的监督阶段，财务监督的内容也不一样。事前监督是对财务活动实施前的准备阶段进行的监督，主要检查财务计划是否符合有关政策，法规的规定和提高经济效益的要求；事中监督指对在进行的财务活动实施的监督，即检查财务活动的开展是否符合有关法规，制度的规定以及财务计划的执行情况，并针对存在的问题予以制止或纠正；事后监督是在财务活动完成后对其结果的监督，即检查财产的安全完整，财务成果的真实与否和财务计划目标的完成情况。进行财务监督，普遍采用调查询问有关人员，审阅财务文件，核对账簿、报表，统计分析财务数据等方法。

不同的企业采用不同的监督体系。实现财务控制一般需做好下列工作：①制定控制标准，即将计划任务以标准或指标的形式分解落实到各级，各部门，以使每个单位和个人的责任落实、要求明确，以便于以后的检查考核。②执行标准，即按标准或指标开展各项财务活动。③记录数据，即记录财务活动的实际执行情况。④分析和消除差异，即通过实际数据与标准的对比，确定实际脱离标准的差异；并通过调整、研究、分析差异产生的原因，找出消除差异的措施，调整实际过程（或调整标准。⑤考核奖惩，即考核标准的执行结果，评价执行人的业绩，并根据其给予奖惩。

（四）财务分析

财务分析在是财务报告基础上，对报表数据进一步加工、整理、比较、分析并着重就企业财务状况是否健全、经营成果是否优良等进行解释和评价。

在市场经济的条件下，财务分析是企业财务管理不可或缺的一个环节，它向必须的使用者传递财务信息。从投入产出角度讲，财务人员有也是生产者，它所生产的产品是包括会计报表、财务分析在内的财务信息。以市场经济的观点看，产品如能最大限度地满足使用者的需求，那他的使用价值就达到了最大化。所以企业的财务分析要从使用者的现实需求和潜在需求出发来进行定位。按现代企业的法人治理结构，企业财务可以分为出资人财务、经营者财务等多个层次。出资人和债权人获取企业财务信息的主要是通过公司的定期报告和临时报告，而大量的、经常性的财务分析则主要是提供给经营层，为提高和改善企业的经营管理服务。

企业财务管理部门捕捉经营者最关心的热点问题适时的进行各种定期的和专题的财务分析，只解决了我们“产品”的实用性。随着形式的发展，还要进一步使“产品”提高一个档次，使其具有前瞻性。所以财务分析升级换代，还要进一步开拓思路。

三、加强财会的基础工作，提高财务人员素质

搞好财会的基础工作，是发挥财务管理中心作用的保证。近年来，一些单位，财会信息严重失真，财务管理的职能不能充分发挥，企业的正确决策根本无从谈起。因此要搞好企业财务管理，实现财务管理目标，发挥财务管理的中心作用，必须有效的组织财务管理工作，建立健全企业财务管理法规制度和适应经济发展需要的企业财务机构。

加强财会基础工作更好发挥财务管理的中心作用，我们应该做好以下几个方面：

（一）建立科学的、符合现代企业运营规则的财务机制

首先，建立科学的组织机制。按市场经济的运行规则，企业单独设立财务管理部门，负责组织、协调、规划、落实企业内部的财务活动；同时，建立财务总监制度，在大中型企业中，尤其是集团、股份公司等，设立财务总监，主管企业的一切财务工作，并努力造就一批财务管理专业人才，做好理财工作，为企业发展服务。其次，建立科学的管理机制。对企业的资金筹集和配置，企业的平衡与发展，风险的防患与处理，生产的开拓与约束等重大财务活动，建立分析、预测、研究比较、决策等工作机制，并广泛应用电子计算机技术处理财务信息，按照科学、可靠、便利、及时的原则，为企业生产经营提高科学的决策依据。还要建立科学的监督和评估机制，以确保企业正确的生产经营方向。

（二）加强财会人员培训，提高财务管理水平

要采取得力措施，有针对性地进行学习培训，认真抓好财会人员队伍建设，努力提高财会人员的业务素质。既要学习财务管理知识，又要拓宽知识面，使财会人员在立足本职工作的同时，还要钻研与本职工作相关的多方面技能，不断提高工作效率和质量。另外，要认真学习《会计法》，提高管理素质，增强管理效能；提高政治素质，增强防腐拒变能力；提高职业道德素质，增强敬业精神。总之，财会人员应成为知识全面、结构合理、经验丰富的复合型管理人才。在财会人员使用上应立足培养、教育、提高，并保持财会人员的相对稳定，使财会人员业务素质和工作能力有一个"质的提高，以适应企业生产经营管理和深化改革的需要。

（三）加强会计核算，强化成本控制

首先，大力推进和完善责任成本管理。确立会员成本意识，把责任成本管理的重点从部门扩展到个人，把降低成本的具体措施落实到基层，实行标准成本管理，保证成本目标的实现，并将完成成本的好坏与经济利益挂钩，形成企业算总帐，部门算分帐，班组算细账，一级保一级，层层有指标，层层有措施的保障体系；其次，切实加强成本预算工作。一目标成本管理为中心，重点控制企业的费用，对承担成本费用指标的部门、班组，严格按下达的成本目标计划进行，不准超标，不准挪用。

（四）增强法律意识，执行到位

要求企业的经营者和财会工作负责人必须严格执行国家的各项财经法律、法规和方针政策，坚持原则，廉洁奉公，刚正不阿，充分认识财会基础工作的重要性。

我们做好以上的工作，财务管理的中心作用会得到更好的发挥，企业的经济效益也会随之有所提高。