事业单位内部会计控制存在的问题及完善措施探讨

摘要：本文从支付复核制度不完善、资金来源核算缺乏合规性和工程支出缺乏合规性、合法性三方面提出了事业单位内部会计控制存在的问题，进而提出对应对策。

关键词：事业单位 内部会计 会计控制

一、事业单位内部会计控制存在的问题

1、支付复核制度不完善

当前，国内一些事业单位财务人员以向接受资助单位支付退汇、重拨项目款的名义私自办理支付业务、私自转出公款，基于企业缺乏完善的支付符合制度，以至于上述行为是否合法、是否符合企业规定、是否对企业造成严重的消极影响无从核实。

2、资金来源核算缺乏合规性

部分事业单位利用相关手段将非该工程的建设资金转化为该工程项目收入，之后运用这笔资金扩展工程投资规模，但是事业单位并未将资金利益收入计入待摊投资中以冲减工程成本，反而将其直接计入基建收入中。

3、工程支出缺乏合规性、合法性

通过对工程支出内部审计显示：现行部分事业单位私自挪用工程项目资金，以至于大量的资金流失、浪费；部分单位存在着超付工程款的现象，加剧了事业单位的资金负担；部分事业单位支付工程款时未严格按照规定转账，而是以大额现金结付工程款；部分事业单位用白条收据代替正规的建安工程税票作为结付工程款的凭证，导致工程款结付不准确。

二、事业单位内部会计控制存在的问题的对策

1、加强固定资产会计管理，切实完善内部会计控制制度

在固定资产取得与验收控制环节，需要事业单位构建固定资产业务的岗位责任制、制约和监督机制，明确各级部门的职责权限，加大对各级部门工作状况的监督管理。同时，运用相互牵制、授权审批等控制手段实现对固定资产采购预算、实施及验收活动，以确保固定资产与验收环节的公平性、公正性、严谨性；在固定资产使用、维护控制环节，需要事业单位落实好对固定资产使用的管理工作，由授权具体部门人员承担固定资产维护、保养管理职责，以确保固定资产的安全性、完整性。同时，构建定期盘点年底清查固定资产处理和转移控制制度，全面跟踪重大资产变动状况，及时发现固定资产处置和转移过程中出现的不合法现象，及时制定相应的解决措施，防止重大管理风险的发生。另外，事业单位制定有效的共享共用制度，优化内部和外部调拨资产程序，营造共享共用平台。各级部门可置于共享共用平台之上，以共享共用制度为指导，严格按照相关程度实施内外部资产调拨，从而达到固定资产保值增值内控目标。

2、健全稽核制度

（1）请购与审批控制。制定完善的采购申请制度，明确各级职员的职责权限，规范请购与审批程序。

（2）采购。采购是事业单位内部控制的关键环节，当前事业单位中大多数风险均来源于采购环节。因此需要事业单位在开展采购工作前做好对供应商的供货能力、信誉等级调查，尽可能选取供货能力强、信誉等级高的供应商。

（3）验收。构建健全的催收制度，与供应商签订购货合同，督促供应商按期交货，若供应商不能够按期交货，事业单位可依据购物合同追究供应商的法律责任，并要求供应商给予相应的补偿。同时，当货物抵达事业单位后，事业单位验收部门必须严格按照货物标准对其验收，并出具验收证明。

（4）付款控制。事业单位财会部门对相关部门上交的收料单、验收单和采购发票进行审核，待确保相关单据无误后，办理付款业务。

3、制定经费的审批权限

针对于不同的工程项目，基建财务部门需单独建帐、单独开户，做到专款专用，明确各项目的资金开源及明细支出状况；构建完善的基建财务核算内部控制制度，加大往来账款的清理力度，做好会计复核工作；在月末、年终，各个单位需根据自身的财务收支状况制定基建财务报表，之后将其递交到财政部门，以便财政部门及时掌握各个单位的实际财务收支状况。同时，各个单位必须保证所制定的基建财务报表能够准确、真实的反映出基建工程的财务收支状况。

4、建立必要的检查评价机制

（1）设置检查评价组织。行政事业单位应设立专门机构（如内部审计机构）或指定专门人员负责内部会计控制的检查评价工作。也可以聘请外部中介机构对本单位的内部会计控制进行评价，以确保内部会计控制制度的贯彻实施。

（2）健全检查评价制度。主要包括：对内部会计控制制度的建设进行检查和评价；对内部会计控制的执行情况进行检查和评价，对相关业务的内部会计控制提出建议；对工作中的一些薄弱环节，进行重点检查和评价；提出定期、不定期、全面或专题检查评价的方法、程序以及结果的处理办法等等。

（3）完善奖惩制度。要明确实施内部会计控制有关人员的工作职责，强化自我约束机制，增强内部会计控制人员的责任感和风险意识。

三、结论

内部会计控制度是内部控制的重要内容，它是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

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