财务集中管理在某电信企业中的应用

摘要：财务集中管理是大型企业集团提高资本运营效率，加强风险管理的重要手段，也是国内外大型企业集团财务管理的趋势，主要从分析电信企业面临的形势和发展现状入手，结合财务管理的作用阐述电信企业采取财务集中管理的重要性和必要性，通过分析财务集中管理的原则，提出财务集中管理中会出现的问题及相关的解决策略，以供企业参考。

关键词：集团企业；财务集中管理；电信企业

中图分类号：F23

文献标识码：A

文章编号：16723198（2013）17012301

实施财务集中管理，既是国内外大型企业集团管理体制的发展趋势，也是现代企业进行科学管理的主要特征，世界500强企业几乎无不选择集中的财务管理体制。集团性企业一般都面临经营区域跨度大、外部经营环境复杂、协同化及规模化管理难度大等特点，这就要求有集中的管理体制才能驾驭全局。而管理的核心是财务管理，所以财务集中管理是最重要的手段之一。某电信企业（以下简称TT集团）当前也正面临着这样的一个发展阶段和发展环境，企业集团在管理上越来越强调战略决策与执行紧密结合，管理与操作适当分离的特点也越来越明显，实施财务集中管理对企业的持续性发展具有非常重要的意义。

1TT集团当前财务管理存在的问题

中国电信企业在经历了重组分拆的巨变后，对电信企业财务管理提出了更高的要求。而电信企业是多层母子（或者多层总分）管理控制结构，其庞大而分散的结构，给财务管理方面带来了很大问题。笔者认为TT集团公司当前传统型财务管理较突出存在的问题如下：

（1）预算方面存在的问题：TT集团公司目前的预算体系只是基于历史数据和各类财务报表的预算，编制及执行分析的任务也主要是由各级财务部门完成，由于各级次财务人员素质的不同，编制出来的预算质量也千差万别，末端财务部门组织预算经常未能及时和本单位的业务流紧密结合，没有基于业务活动为起点的预算是及其不合理的预算体系。尽管各下属公司按照一定的理论似乎都在围绕集团公司的总体战略规划来组织预算，但实际在操作过程中并没有在资源分配等方面体现战略的作用，预算也未能有效保证集团公司战略的落地。因此，目前TT集团公司的预算管理属于粗放型管理。

（2）报表方面问题：TT集团各下属单位，对同一经济事项的理解不同，财务账务处理经常不同，这往往造成集团汇总后的财务报表信息不能正确的体现其实际经营情况，使得汇总出来的信息可靠性和有用性大打折扣，也无法为经营决策者提供有价值的信息。

（3）资金方面的问题：由于企业现金流很分散，分别在不同的单位，乃至不同的营业网点，资金在各级次组织结构里都会不同程度的滞留，滞留的资金无法得到及时使用、周转，严重影响着企业资金的使用效率。

（4）信息方面存在的问题：分散型财务管理模式其信息传递不足。各级次公司的经营信息必须层层上报，一般先由子公司或省公司进行整理、汇总然后再编制成一套报表，然后再将报集团公司。这导致了一些企业生产经营信息经过层层筛选、合并，这些经过合并的信息时效性差，容易被错过了最佳信息时机，决策者对利用信息的有效性明显的降低。因此，在信息时代，分散型财务管理方式也越来越不适应时代的发展需求。

（5）系统建设方面的问题：由于各公司自己有本省的系统软件，如营业系统软件、固定资产管理软件、工单系统软件等，这样不但导致资源的重复浪费。而且，这些软件都是根据各公司自己的需求开发的，各类功能不尽相同，一旦上级需要采用不同的分析方法或者不同角度去分析时，软件功能就会失效，必然会给职工带来大量的手工处理工作，另外各公司系统软件不一致，软件的升级及维护成本也会几何级数的增加。

因此，以上问题都反映了TT集团当前传统分散式财务管理的弊端，只有在全集团内部实行财务集中管理，统一财务软件，统一财务核算才能保证TT集团的健康发展。

2财务集中管理功能

（1）提高集团整体资本运营效率，实现资金集中管理和使用。

随着TT集团业务的扩张，子公司、分公司应运而生，而子、分公司筹集资金往往缺乏筹资的主动性和积极性，经营资金大部分依靠上级公司来解决，这样就直接影响了上级公司的资金周转，通过实施财务集中管理，把子、分公司零散的资金吸收到上级公司的资金池中，再通过发放贷款或借款的方式分配给资金紧缺的子、分公司，从而实现集团内部资金的调拨，实现资金集中管理和使用。

（2）加强企业内部监督和控制。

电信企业组织结构复杂，管理跨度大，资金运作监控较难，实施财务集中管理可有效地监控资金运作，规范其经营行为，提高资金的使用的合理有效性，有利于实现集团公司对各级单位的资金监控。

（3）降低资金使用成本的功能。

财务集中管理中的资金集中管理实际上属于集团内部融资，这样既不影响各级单位的生产经营，又可以提高资金使用效率，减少外部融资需求，降低资金使用成本，优化企业资本结构，降低企业风险。

（4）提高融资的信用等级便于企业筹资的功能。

通过财务集中管理，各级次公司的融资信贷权力统一归集到集团，以集团公司的名义与金融机构进行融资，金融机构在评估集团公司的经济实力及社会影响力时会给予较高的信用等级，会更便于融资或获取更优惠的融资条件。

（5）为集团制定发展战略提供及时完整准确的会计信息。

目前很多大型集团实施“法人一套账”通过财务集中管理可提取各级次公司的财务信息并汇总至集团公司，无论是对集团公司整体的财务状况还是对下属公司的经营进展都会有较完整准确的会计信息，便集团公司在制定发展目标及战略规划时能够有据可依。

3财务集中管理实施的保障策略

（1）清查账册，摸清家底。

进行财务集中管理前，先要清查公司近几年来的所有下属公司的财务状况，内容包括货币资金的清理、固定资产的清理、债权债务的清查、各下属企业收支情况的调查等。

针对以上事项采用合同清理、账实核对、实地勘查等步骤进行登记造册。

（2）建立统一账户管理体系。

进行财务集中管理，资金必须实现收支两条线的管理。企业应对所有的下属公司所有银行账户进行清理，规定所有的账户必须在集团协议银行开立，明确设定收入账户只能存入，无法进行支出，上级单位在规定的时间统一将收入户的资金自动划入集团总部的相应账户；同时对运营环节的资金加以监控，对支出户沉淀的资金上级有自动调拨的权限。

（3）利用网络资源，加快企业财务管理信息化的进程。

TT集团公司规模大，全国各地都存在分支机构，财务管理涉及面较为宽广。分散式的管理模式不再适应当前的财务管理要求，必须要充分利用网络资源搭建信息平台来进行集中管理。财务管理的信息化不仅能减轻财务会计人员的工作量，提高其工作效率，也要求财务管理人员彻底更新观念，适应信息化时代的需求。财务管理信息化是指利用现代网络信息技术，对业务流程重组，挖掘企业信息资源，更好地组织财务活动、处理各种财务关系，以达到财务目标的过程。

（4）合理制定定额标准，提升企业的战略成本管理水平。

定额管理是在企业经营活动中，全面规定各项业务活动所消耗的数量及价值，它是企业管理的重要工作之一，是否正确、合理的制定各种定额标准，直接关系到企业经济效益。鉴于电信企业的经营特点和产品特点，其成本消耗主要是全程全网的生产消耗及提供电信服务时产生的促销费、费用等。消耗定额应以现有规模、业务及生产流程作为基础来制定，且各部门必须相互配合支持，根据各流程的运作情况来制定其相应的定额标准。

（5）实行财务人员委派制。

为了更好的实现对各下属单位司的财务监控，上级公司对下级公司财务人员采用委派制，在制度上使会计人员具备相对独立的地位，只有这样能使财务职能得到更好的发挥，对下属公司的会计行为及其它经营活动能更多的起到监督的作用，更容易堵塞财务管理漏洞、遏制违纪违法行为的发生、增强了企业宏观调控能力，为企业财务管理提升奠定了坚实的基础。

实践也证明，实施财务人员委派制不仅能强化了企业收支两条线的管理、也能杜绝下属企业不合理的开支，这对加强、规范会计工作提供了有利的保障，同时也加强了下属公司会计信息的真实性、完整性和透明度，有利于TT集团公司战略目标的实现。

4结束语

目前，我国电信企业也将面临激列的竞争，财务集中管理同样存在较大困难，为了适应市场竞争，企业必须保证资金流的良性循环，通过财务集中管理不断提升财务管理的能力和水平。但是财务集中管理系统在实施的过程中也会出现很多问题，有待于我们进一步的研究和探讨，只有不断地改进和完善，才能取得更好的效果。

参考文献

[1]闫华红.电信企业财务集中管理的评价及策略[N].财会信报，2009.

[2]朱锦亮.通过财务集中模式加强电信企业财务管理能力初探[J].现代经济，2008，（02）.